Учет кредитов и займов

       Необходимость в этом может возникнуть в случае, когда заемные отношения устанавливаются между коммерческими организациями и заимодавец желает знать, куда будут тратиться выданные им средства, либо когда заем предоставлен организацией своему работнику, скажем, для покупки дома. При таких обстоятельствах заимодавец приобретает специальное полномочие контроля за соблюдением целевого характера расходования выданных заемщику средств. Приобретая же право распоряжения заемным капиталом по целевым кредитным договорам, заемщик подвергается дополнительным ограничениям в его использовании. В этом случае он вправе использовать средства в своих собственных экономических интересах, но не на любые цели, а только на те из них, которые поддерживает кредитор и которые получили свое закрепление в кредитном договоре.

       Установление  цели в кредитном договоре может  служить интересам самых различных  лиц. Иногда это происходит в интересах  кредитора: последний тем самым  дополнительно обеспечивает надлежащее исполнение заемщиком своего обязательства по возврату (например, кредит, предоставленный на цели санации). Иногда -  в интересах самого заемщика (например, в виде запрета использования кредита для приобретения западных бытовых приборов и автомобилей для работников предприятия). Нередко цель определяется в кредитном договоре и в интересах третьих лиц (например, покупателя товара, которому коммерческий кредит предоставлен поставщиком, в свою очередь получившим для этих целей банковский кредит).

       Возведение  того или иного мотива в ранг связывающего обе стороны условия договора возможно лишь при соответствующем соглашении. При неисполнении условия о целевом использовании занятых сумм либо при нарушении заемщиком контрольных прав заимодавца последний вправе потребовать: установления повышенных процентных ставок, комиссий, сборов, штрафов; сокращения сроков кредита; требований по предоставлению дополнительного обеспечения кредита; приостановления кредитования или сокращения объемов кредитования.

       Крайней мерой воздействия является досрочное  взыскание ссудной задолженности. 

       3.3. Автоматизированный  учет кредитов  и займов в организации 

                   ЧОП ООО «Доран» 

       Деятельность  любого предприятия отражена в большом  количестве документов, содержащих разнородную  информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Отсутствие же достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.

       ЧОП ООО «Доран» ведет свою бухгалтерию в программе 1С Бухгалтерия 7.7.

       1С  Бухгалтерия 7.7 - универсальная программа  массового назначения для   автоматизации бухгалтерского  учета.  Типовая  конфигурация  представляет  собой  готовое  решение  для автоматизации большинства участков  бухгалтерского  учета.  В  комплект  поставки  входит конфигурация, предназначенная для учета в хозрасчетных организациях. Для ведения учета  в учреждениях и организациях, состоящих на  бюджете,  предназначена  поставляемая  отдельно конфигурация "Для бюджетных организаций". 1С Бухгалтерия 7.7 может также использоваться с другими (специально созданными) конфигурациями.

      Порядок формирования и  состав  показателей  налоговых  регистров,  реализованных  в редакции 4.5 типовой конфигурации 1С Бухгалтерии 7.7,  соответствуют системе налогового учета, рекомендованной МНС России для исчисления прибыли в соответствии с  нормами  главы 25 Налогового кодекса РФ.  Регистры  налогового  учета позволяют анализировать данные налогового учета от отдельных хозяйственных операций до строк налоговой  декларации.  При регистрации хозяйственных операций в налоговом  учете  в  программе  используются  данные бухгалтерского учета. Это позволяет избежать повторного ввода данных вручную.

      При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и в налоговом  учете.  Вместе  с  тем  существует  возможность  отражения специфических операций налогового учета, которые не регистрируются в бухгалтерском учете, например, перенос на следующие  отчетные  (налоговые)  периоды  расходов,  учитываемых  в особом порядке.

      В 1С Бухгалтерия 7.7  существует  возможность  автоматического  выявления возможных ошибок данных  налогового  учета  методом  сопоставления  данных  налогового  и бухгалтерского учета. 1С Бухгалтерия  7.7  позволяет  автоматизировать  подготовку  любых первичных документов: платежные поручения и другие банковские документы, счета на оплату, накладные, счета-фактуры,  приходные  и  расходные  кассовые  ордера,  авансовые  отчеты, доверенности, другие документы.

      Средства  работы  с  документами  позволяют   организовать   ввод   документов,   их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

                       

      Для обобщения информации о состоянии  краткосрочных  кредитов  и  займов,  полученных организацией, предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и  займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого, подлежат обособленному учету:

         - краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;

         - начисление суммы процентов по полученным краткосрочным кредитам  и займа,

         - причитающиеся к уплате; краткосрочные кредиты и займы, не погашенные в срок.

      Аналитический учет краткосрочных кредитов и  займов  ведется  по  видам  кредитов  и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

       Для обобщения информации о состоянии  долгосрочных  кредитов  и займов,  полученных организацией, предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам  и  займам».  Планом счетов предусмотрено, что на счете открываются субсчета по видам кредитов и займов. Кроме этого подлежат обособленному учету:

         - долгосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций;

         - начисленные суммы процентов по  полученным  долгосрочным  кредитам  и займам, причитающиеся к уплате;

         - долгосрочные кредиты и займы, непогашенные в срок.

      Аналитический учет долгосрочных кредитов   и займов  ведется  по  видам  кредитов  и займов, кредитным организациям и  другим  заимодавцам,  предоставившим  их,  и  отдельным кредитам и займам.

       При разработке модели учета кредитов и займов следует учитывать и то обстоятельство, что остатки по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и  67  «Расчеты  по долгосрочным кредитам  и  займам»  принимаются  в  расчет  при  формировании  показателей бухгалтерской отчетности.

       Таким образом, для формирования показателей бухгалтерской отчетности  информацию  по счетам 66 и 67 необходимо группировать с выделением:

- сальдо на начало и конец  отчетного  периода,  и  обороты  за  отчетный  период долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов;

- сальдо на начало и конец  отчетного  период  за  период  непогашенных  в  срок краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов.

      Модель  учета информации о кредитах и  займах: для учета кредитов и займов  в  типовой конфигурации «1С: Бухгалтерия» используют следующие объекты. В плане счетов  к  счету  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» открыты субсчета:

       66.1 «Краткосрочные кредиты (в рублях)»;

       66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам (в рублях)»;

       66.3 «Краткосрочные займы (в рублях)»;

       66.4 «Проценты по краткосрочным займам (в рублях)»;

       66.5 «Краткосрочные займы по облигациям»;

66.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) краткосрочных долговых обязательств».

66.11 «Краткосрочные кредиты (в валюте)»;

66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам (в валюте)»;

66.33 «Краткосрочные займы (в валюте)»;

66.44 «Проценты по краткосрочным займам (в валюте)».

      К счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» открыты следующие  субсчета:

67.1 «Долгосрочные кредиты (в рублях)»;

67.2 «Проценты по долгосрочным кредитам (в рублях)»;

67.3 «Долгосрочные займы (в рублях)»;

67.4 «Проценты по долгосрочным займам (в рублях)»;

67.5 «Долгосрочные займы по облигациям»;

67.6 «Расчеты с банками по учету (дисконту) долгосрочных долговых обязательств

67.11 «Долгосрочные кредиты (в валюте)»;

67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)»;

67.33 «Долгосрочные займы (в валюте)»;

67.44 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)».

      Аналитический учет по счетам 66 и 67  организован  по  субконто  «Контрагенты»  типа справочник «Контрагенты» и субконто  «Договоры»  типа  справочник  «Договоры».

        Объектами аналитического учета по субконто «Контрагенты» являются кредитные  организации  и  другие заимодавцы, предоставившим кредиты и займы. Объектами аналитического  учета  по  субконто «Договоры» являются договоры, по которым предоставлены  кредиты  и  займы.  В  реквизитах «Дата погашения обязательства» и «Дата возникновения обязательства» указываются сроки, на которые представлены кредиты и займы.

       Для формирования показателей бухгалтерской отчетности используются:

       1. Данные бухгалтерского учета  по счету 67 «расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»  –    для заполнения раздела IV «долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса и раздела    I «движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу.

       2. Данные бухгалтерского учета  по счету 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» –    для заполнения раздела V «Краткосрочные обязательства и  раздела  1«движение  заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В результате выполненной нами выпускной квалификационной работы можно сформулировать следующие выводы: мы дали понятие, что такое кредит в широком смысле этого слова.  Как  заключается кредитный договор, а также договор займа.  Понятия «кредит» и «займ» очень близки друг к другу. Кредитом можно назвать процентный займ, при котором заимодавцем является банк, а объектом займа – деньги. Законодательством четко оговорено, что кредитный договор имеет безусловно возмездный характер, а договор займа может быть беспроцентным, только если это оговорено договором. При всей своей схожести оба вида кредитования имеют свои особенности, из-за которых могут быть невыгодны для заемщика.

      Например, банковский кредит – самый популярный вид кредитования. Однако компании, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процента и иными расходами на обслуживание долга. Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и других), а также осуществляют заем у других кредитных организаций в рамках договора займа.

      Но  договор займа приобретает юридическую  силу и считается заключенным с момента передачи денег (товаров) заемщику. Следовательно, даже если в договоре займа будет ссылка на сроки и объемы предоставления заемных средств, заимодавец не может быть принужден к выдаче займа и к нему не могут быть применены санкции за его непредоставление. Таким образом. Заимодавец может не предоставлять заемщику средств, что может привести не только к неполучению дохода последним, но и нанести ему убытки.