Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 12:44, курсовая работа
Оплата труда – это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги.
Теоретическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Задачи учета труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
2. Учет рабочего времени. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3. Синтетический учет расчетов по оплате труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4. Виды и учет доплат к заработной плате. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
5. Виды и учет удержаний из заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
5.1. Налог на доходы физических лиц. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
5.2. Удержание алиментов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
5.3. Удержание по инициативе организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
5.4. Удержания на основе заявлений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
6. Учет выдачи заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
7. Учет депонированной заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Список использованной литературы…………………………………………
Практическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Журнал
регистрации хозяйственных
операций за март 2010
г.
| № п/п | Документ | Содержание
операции |
Дт | Кт | Сумма |
| |
Разработочная
Таблица № 6. «Расчёт (амортизация основных средств)» |
Начислена амортизация
Основных средств: а) оборудования, зданий производственного назначения; |
25 |
02 |
104 300 |
| Б) зданий, инвентаря общехозяйственного назначения | 26 |
02 |
42 950 | ||
| 2. | Расчёт бухгалтерии | Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения | 26 |
05 |
25 400 |
| 3. | Акт переоценки основных средств | А
- отражена
дооценка первоначальной - отражено
уменьшение первоначальной Б - отражена
сумма доначисления - отражена
сумма уменьшения амортизации
при переоценке основных |
01 01 83 91-2 91-2 83 02 02 |
91-1 83 01 01 02 02 83 91-1 |
500 000
630 000 400 000
400 000
45 000 145 000 100 000
50 000 |
| 4. | Акт ликвидации
ОС-2 от 5.03.2010 |
Произведена ликвидация
объекта основных средств по причине
физического износа
а) первоначальная стоимость |
1 700 000 | ||
| б) амортизация за время эксплуатации | 02 |
01 |
1 610 000 | ||
| в) остаточная стоимость | 91-2 | 01 | 90 000 | ||
| 5. | Накладная № 21 от 5.03. 2010 г. | Оприходован металлолом от ликвидации объекта | 10 |
91-1 |
48 000 |
| 6. | Расчёт бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от ликвидации объекта | 99 |
91-9 |
42 000 |
| 7. | Акт приёма –
передачи основ- ных средств ОС-1 от 7.03.2010г. |
Принято в эксплуатацию здание гаража, построенного за счёт собственных капитальных вложений | 01 |
08 |
2 400 000 |
| 8. | Акт инвентаризации основных средств | Оприходованы выявленные при инвентаризации неучтённые объекты основных средств | 01 |
91 |
1 150 000 |
| 9. | Акт на списание основных средств от 3.03. 2010 г. | Списываются по
акту реализованные объекты основных
средств:
а) первоначальная стоимость |
|
1 800 000 | |
| б) амортизация во время эксплуатации | 02 |
01 |
470 000 | ||
| в) остаточная стоимость | 91-2 | 01 | 1 330 000 | ||
| г) продажная стоимость, включая НДС | 62 |
91-1 |
2 400 000 | ||
| 10. | Выписка
банка
от 4.03. 2010г. |
Поступили на расчётный
счёт денежные средства:
а) от покупателей за проданные объекты основных средств; |
51 |
62 |
2 400 000 |
| б)
в погашение дебиторской |
51 |
76-2 |
214 000 | ||
| в) краткосрочный кредит | 51 | 66 | 300 000 | ||
| 11. | Расчёт бухгалтерии | Начислен НДС на сумму выручки от реализации объектов основных средств | 91-2 |
68 |
400 000 |
| 12. | Справка бухгалтерии | Определить и списать финансовый результат от реализации объектов основных средств | 91-9 |
99 |
670 000 |
| 13. | Счёт-фактура поставщику от 14.03. 2010 г. | Акцептованы расчётные
документы поставщика за поступившие
и принятые на склад материалы:
а) по покупной стоимости; |
15 |
60 |
820 000 |
| б) налог на добавленную стоимость | 19 |
60 |
164 000 | ||
| 14. | Приходный ордер
от 14.03. 2010 г. |
Оприходованы на склад материалы по учётным ценам | 10 |
15 |
700 000 |
| 15. | Счёт
№ 12 от
15.03. 2010 г. |
Принят к
оплате счёт автотранспортной организации
за перевозку материалов:
стоимость транспортных услуг; |
15 |
60 |
121 300 |
| НДС 20 % | 19 | 60 | 24 260 | ||
| 16. | Авансовый отчёт
От 15.03. 2001 г. |
Оплачены расходы по заготовке материалов из подотчётных сумм | 15 |
71 |
12 000 |
| 17. | Расчёт бухгалтерии
От 16.03. 2010 г. |
Списывается сумма отклонений фактической себестоимости приобретённых материалов от стоимости по их учётным ценам | 16 |
15 |
253 300 |
| 18. | Лимитно-заборная карта | Отпущены со
склада материалы по учётным ценам:
а) изготовления изделия «А» |
20-1 |
10 |
750 000 |
| б) изготовления изделия «Б» | 20-2 | 10 | 450 000 | ||
| 19. | Требование № 11 от12.03. 2010 г. | Отпущены материалы
со склада по учётным ценам:
а) для обслуживания и ремонта производственного оборудования; |
25 |
10 |
180 000 |
| б) для обслуживания объектов общехозяйственного назначения | 26 |
10 |
84 300 | ||
| 20. | Расчёт бухгалтерии за март | Распределяется
сумма отклонений фактической себестоимости
приобретения материалов от их стоимости
по учётным ценам, пропорционально
израсходованным материалам:
а) для производства изделий «А»; |
20-1 |
16 |
161 850 |
| б)
для производства изделий
«Б» |
20-2 |
16 |
97 110 | ||
| в) на обслуживание и ремонт оборудования | 25 |
16 |
38 844 | ||
| г) на общехозяйственные расходы | 26 |
16 |
18 192 | ||
| 21. | Расчётная ведомость №3 за март | Начислена и распределена заработная плата персоналу организации: | |||
| а)
рабочим основного производства
по изготовлению изделия «А»;
изделия «Б» |
20-1 20-2 |
70 70 |
740 000 660 000 | ||
| б) рабочим за обслуживание и ремонт машин и оборудования; | 25 |
70 |
340 000 | ||
| в)
административно- |
26 |
70 |
300 000 | ||
| г) рабочим за разгрузочно-погрузочные работы на складе готовой продукции; | 44 |
70 |
160 000 | ||
| д) пособия по временной нетрудоспособности; | 69-1 |
70 |
127 300 | ||
| 22. | Расчёт бухгалтерии за март | Начислен ЕСН
к зачислению в фонд государственного
социального страхования, пенсионный
фонд, фонд медицинского страхования
а) производственных рабочих за изготовление изделия «А»; |
20-1 |
69 |
263 440 |
| б) производственных рабочих за изготовление изделий «Б»; | 20-2 |
69 |
234 960 | ||
| в) рабочих за обслуживание и ремонт машин и оборудования; | 25 |
69 |
121 040 | ||
| г)
административно- |
26 |
69 |
106 800 | ||
| д) рабочих за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции; | 44 |
69 |
56 960 | ||
| 23. | Расчётная ведомость № 3 | Удержаны из
заработной платы:
а) налог на доходы с физических лиц; |
70 |
68 |
254 300 |
| б) по исполнительным листам; | 70 | 76 | 97 100 | ||
| в) неиспользованные авансы подотчётных лиц; | 70 |
71 |
600 | ||
| г) профсоюзные членские взносы; | 70 | 76 | 20 600 | ||
| 24. | Расчёт бухгалтерии | Начислены местные
налоги и сборы за март
а) сбор на милицию; |
91-2 |
68 |
18 000 |
| б) налог на имущество; | 91-2 | 68 | 108 000 | ||
| в) налог на пользователей автодорог; | 26 |
68 |
187 200 | ||
| 25. | Справка бухгалтерии | Списана на расчёты с бюджетом сумма НДС по поступившим и оплаченным материальным ценностям | 68 |
19 |
250 800 |
| 26. | Выписка банка от 12.03. 2010г. | Перечислена с
расчётного счёта задолженность:
а) поставщикам за материалы; |
60 |
51 |
212 000 |
| б) автотранспортной организации | 60 |
51 |
145 560 | ||
| 27. | Счета-фактуры за март | Акцептованы счета:
а) энергосбыту за энергию и тепло, использованные основным производством; |
25 |
60 |
164 300 |
| подразделениями общехозяйственного назначения; | 26 |
60 |
127 500 | ||
| б) подрядчику за ремонт производственного оборудования; | 25 |
60 |
104 300 | ||
| в) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды; | 26 |
60 |
117 250 | ||
| г) типографии за печатание рекламных буклетов, проспектов | 44 |
60 |
68 740 | ||
| 28. | Справка бухгалтерии | Распределяются
общепроизводственные расходы между
изделиями «А» и «Б» и |
20-1 20-2 |
25 25 |
603 326 449 458 |
| 29. | Справка бухгалтерии | Общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных списываются на счёт «Продажи» | 90-2 |
26 |
1 009 592 |
| 30. | Накладные,
ведомость выпуска готовой |
Выпущена и
оприходована на склад готовая продукция
по учётным ценам (нормативной себестоимости)
а) изделие «А» б) изделие «Б» |
43-1 43-2 |
40-1 40-2 |
2 500 000 1 200 000 |
| по
фактической производственной себестоимости
(без общехозяйственных а) изделие «А» б) изделие «Б» |
40-1 40-2 |
20-1 20-2 |
2 426 816 1 814 728 | ||
| 31. | Расчёт бухгалтерии | Списывается на
счёт реализации сумма отклонений фактической
производственной себестоимости от
нормативной себестоимости |
90-2 90-2 |
40-1 40-2 |
- 73 184 614 728 |
| 32. | Товаротранспортные накладные от 24.03. 2010 г. | Отгружена готовая
продукция покупателям в а) стоимость по договорным ценам; |
62 |
90-1 |
7 200 000 |
| б) налог на добавленную стоимость | 62 |
90-1 |
1 440 000 | ||
| в) производственная (нормативная) себестоимость | 90-2 |
43 |
4 286 000 | ||
| 33. | Расчет бухгалтерии | Начислен налог на добавленную стоимость по отгруженной продукции | 90-3 |
68 |
1 440 000 |
| 34. | Авансовый отчёт от 15.03.2010 г. | Из подотчётных сумм оплачены расходы по перевозке отгруженной продукции | 44 |
71 |
38 000 |
| 35. | Выписка банка
от 17.03. 2010 г. |
Поступила на расчётный счёт от покупателей выручка за отгруженную продукцию по продажным ценам с НДС | 51 |
62 |
9 240 000 |
| 36. | Справка бухгалтерии | Списываются расходы, связанные с продажей продукции | 90-2 |
44 |
323 700 |
| 37. | Бухгалтерская справка за март | Определить и списать финансовый результат от реализации продукции | 90-9 |
99 |
2 590 300 |
| 38. | Выписка банка от 19.03.2010 г. | Перечислено с
расчётного счёта:
а) налоги в бюджет: -НДС -налог на доходы физических лиц; |
68-2 68-1 |
51 51 |
1 270 000 254 300 |
| б) поставщикам за поставленные материалы, оказанные услуги; | 60-1 |
51 |
400 000 | ||
| в) взносы в Пенсионный фонд | 69-2 | 51 | 538 000 | ||
| г) в фонд социального страхования | 69-1 |
51 |
112 000 | ||
| д) в фонд обязательного медицинского страхования | 69-3 |
51 |
79 500 | ||
| е) удержания по исполнительным листам; | 76-5 |
51 |
97 100 | ||
| ж) задолженность прочим кредиторам | 76-5 |
51 |
327 300 | ||
| 39. | Выписка банка от 21.03. 2010 г. | С расчётного счёта получено в кассу для выплаты зарплаты, на командировочные и хозрасходы | 50 |
51 |
2 100 000 |
| 40. | Платёжная ведомость, расходный кассовый ордер | Выдано из кассы:
а) заработная плата |
70 |
50 |
1 920 000 |
| в) в подотчёт на хозяйственные расходы | 71-1 |
50 |
60 000 | ||
| 41. | Выписка банка от 22.03. 2010г. | Перечислены с расчётного счёта средства на депозитный счёт в банке | 55-3 |
51 |
1 400 000 |
| 42. | Справка бухгалтерии за март | Начислены
% за краткосрочный кредит банка
по ранее оприходованным |
91-2 |
66-4 |
59 700 |
| 43. | Справка бухгалтерии за март | Произведён пересчёт остатка средств на валютном счете. Сумма курсовой разницы (положительная) составила | 52 |
91-1 |
49 640 |
| 44. | Сличительная
ведомость результатов |
Выявлена недостача
объекта основных средств, возникшая
по вине материально ответственного
лица:
первоначальная стоимость; списана сумма амортизации; списана остаточная стоимость |
02 94 |
01 01 |
80 000 50 000 30 000 |
| 45. | Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств (форма № ИНВ-18), расчёт НДС | Отражены суммы НДС, приходящиеся на недостающие объекты основных средств | 68 94 |
19 19 |
- 16 000 16 000 |
| 46. | Сличительная
ведомость результатов |
Стоимость недостающих
основных средств отнесена на виновное
лицо:
а) фактическая (учётная) стоимость объекта; б) разница между взыскиваемой с виновного суммой и фактической стоимостью утраченных ценностей |
73 73 |
94 98 |
30 000 30 000
|
| 47. | Решение суда, справка бухгалтерии | Списана с виновного
лица сумма недостачи ввиду |
91-2 |
94 |
16 000 |
| 48. | В конце отчётного периода закрываются счета 90, 91 | 99
91-9 |
90-9
99 |
1 551 136
1 102 940 | |
| 49. | Расчёт бухгалтерии за март | Начислен налог на прибыль | 99 |
68 |
984 236 |
| 50. | Выписка банка от 27.03.2010 г. | Перечислено с
расчётного счёта:
а) бюджету – налог на прибыль; |
68 |
51 |
274 150 |
| б) задолженность банку по ссуде | 66 |
51 |
672 000 | ||
Расчёт
суммы отклонений к операции
№ 20
| Показатели | Материалы по учётным ценам | Сумма отклонений(+, -) | Фактическая себестоимость материалов |
| Остаток
на начало месяца
Поступило за месяц |
854
500 748 000 |
92
500 253 300 |
947 000 1 001 300 |
| Итого
Средний процент (%) отклонений Израсходовано на производство: а) изделие «А» б) изделие «Б» в) для обслуживания и ремонта оборудования г) на общехозяйственные нужды |
1 602 500 21, 58 % 750 000 450 000 180 000 84 300 |
345 800 21, 58 % 161 850 97 110
38 844
18 192 |
1 948 300 911 850 547 110
218 844 102 492 |
|
Итого
Остаток на конец месяца |
1 464 300 138 200 |
315 996 29 804 |
1 780 296 168 004 |
Распределение общепроизводственных расходов за
отчетный
период к операции № 28
| Виды продукции | Прямые затраты | Общепроизводственные расходы | ||
| Основная зарплата производственных рабочих | Материалы по учетным ценам | Итого | ||
| Изделие
«А» Изделие «Б» |
740 000 660 000 |
750 000 450 000 |
1 490 000 1 110 000 |
603 326 449 458 |
| Итого |
1 400 000 |
1 200 000 |
2 600 000 |
1 052 784 |
Остатки
незавершенного производства по нормативной
(плановой) производственной себестоимости
изделия А
| Статьи затрат | Сумма, руб. | |||
| Остаток
на 1.03.01г. |
Приход |
Расход |
Остаток
На 1.04.01 | |
| Материалы | 172 800 | 750 000 | 723 870 | 198 930 |
| Зарплата произв. рабочих | 98 700 | 740 000 | 701 300 | 137 400 |
| Отчисления на соц. страхование и обеспечение | 38 500 | 263 440 | 248 340 | 53 600 |
| Общепроизводств. Расходы | 27 600 | 603 326 | 591 456 | 39 470 |
| Отклонения | 161 850 | 161 850 | ||
| ИТОГО: | 337 600 | 2 518 616 | 2 426 816 | 429 400 |
Остатки
незавершенного производства по нормативной
(плановой) производственной себестоимости
изделия Б
| Статьи затрат | Сумма, руб. | |||
| Остаток
на 1.03.01г. |
Приход |
Расход |
Остаток
На 1.04.01 | |
| Материалы | 150 500 | 450 000 | 420 100 | 180 400 |
| Зарплата произв. рабочих | 104 000 | 660 000 | 640 200 | 123 800 |
| Отчисления на соц. страхование и обеспечение | 26 700 | 234 960 | 213 360 | 48 300 |
| Общепроизводств. Расходы | 29 200 | 449 458 | 443 958 | 34 700 |
| Отклонения | 97 110 | 97 110 | ||
| ИТОГО: | 310 400 | 1 891 528 | 1 814 728 | 387 200 |
Расчёт
налога на прибыль за 1 квартал 2010 года
| Показатели | Сумма, руб. |
| Валовая прибыль с начала года | 3 295 104 |
| Корректировка
прибыли в целях налогообложения: Налогооблагаемая прибыль (п.1 + п.2) |
42 000 3 337 104 |
| Ставка налога | 35% |
| Сумма налога с начала года | 1 167 986 |
| Налог на прибыль с начала года до отчётного месяца | 183 750 |
| Сумма налога, подлежащая уплате | 984 236 |
Остатки
по счетам на 1 апреля 2010 г.
Номерсчёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства |
15 770 300 | |
| 02 | Амортизация основных средств |
3 156 650 | |
| 04 | Нематериальные активы |
874 620 | |
| 05 | Амортизация нематериальных активов |
262 700 | |
| 08 | Вложения во внеоборотные активы |
||
| 10 | Материалы | 138 200 | |
| 16 | Отклонения в стоимости (+) материалов |
29 804 | |
| 19 | НДС по приобретённым ценностям | 94 160 | |
| 20 | Основное производство | 816 600 | |
| 43 | Готовая продукция | 137 500 | |
| 50 | Касса | 134 600 | |
| 51 | Расчётные счета | 6 669 540 | |
| 52 | Валютные счета | 1 112 640 | |
| 60 | Расчёты с поставщиками и подрядчиками | 1 166 840 | |
| 62 | Расчёты с покупателями и заказчиками | 274 300 | |
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 1 376 986 | |
| 69 | Расчёты по соц. страхован. и обеспечению | 27 880 | |
| 70 | Расчёты с персоналом по оплате труда | 274 300 | |
| 71 | Расчёты с подотчётными лицами | 22 000 | |
| 76/1 | Расчёты с разными дебиторами | 83 200 | |
| 76/2 | Расчёты с разными кредиторами | 220 550 | |
| 99 | Прибыли и убытки | 2 127 118 | |
| 80 | Уставный капитал | 17 000 000 | |
| 84 | Нераспределённая прибыль | 1 485 500 | |
| 66 | Расчёты по краткоср. кредитам и займам | 359 700 | |
| 73 | Расчеты с персон. по прочим операциям | 60 000 | |
| 55-3 | Депозитные счета | 1400 000 | |
| 83 | Добавочный капитал | 185 000 | |
| 98-4 | Доходы будущих периодов | 30 000 | |
| Итого: |
27 645 344 | ||