Учет заработной платы

    Договор может предусматривать:

    оплату  часов сверхурочной работы в повышенном размере (без учета количества изготовленной  продукции и сдельных расценок);

    начисление  доплаты исходя из коэффициента 0,5 (за первые два часа сверхурочной работы) и 1,0 (за последующие часы сверхурочной работы) от часовой тарифной ставки.

    Размер  часовой тарифной ставки работника  устанавливается в штатном расписании.

    Доплата за работу в ночное время.

    В случае производственной необходимости  работников можно привлечь к работе в ночное время. Перечень случаев, в  которых допускается работа в  ночное время, законодательством не установлен.

    За  работу в ночное время организация  обязана начислить доплату к  основной заработной плате работника.

    Ночным  считается время с 22 часов вечера до 6 часов утра. Однако  общая  продолжительность рабочего времени (включая ночное) одного работника  не должна превышать 40 часов в неделю.

    К работе в ночное время не допускаются (ст.96 ТК РФ):

    беременные  женщины;

    работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

    Размер  доплаты за работу в ночное время  устанавливается в коллективном трудовом договоре. Размер доплаты  не может быть ниже, чем он установлен трудовым законодательством.

    Единого нормативного акта, устанавливающего конкретные размеры доплат за работу в ночное время, в российском законодательстве нет.

    Для разных отраслей деятельности и категорий  работников установлена разная минимальная  доплата за работу в ночное время. Например, для работников профессиональной пожарной и сторожевой охраны доплата  устанавливается в размере 35% от часовой тарифной ставки или оклада (постановление Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 6 августа 1990 г. N 313, 14-9).

    Конкретный  размер доплаты за работу в ночное время определяет работодатель по согласованию с соответствующим профсоюзом.

    Работники привлекаются к работе в ночное время  на основании приказа руководителя. В приказе указывают работников, которые выполняют работу, и сумму  доплаты.

    Доплата за работу в вечернюю и ночную смену  при многосменном режиме.

    Многосменным  называется режим работы, при котором  организация или ее подразделение (цех, участок) работает в несколько  смен в течение суток (например, в  три смены по восемь часов). При  этом работники организации в  течение определенного периода  времени (например, месяца) работают в  разные смены.

    Многосменный  режим устанавливается в тех  случаях, когда длительность производственного  процесса превышает допустимую продолжительность  ежедневной работы, а также в целях  более эффективного использования  оборудования и увеличения объема продукции (услуг).

    Работникам, работающим в двух- или трехсменном  режиме, должна начисляться доплата за работу в вечернюю и ночную смену.

    Смена, в которой не меньше половины рабочего времени приходится на время с 22 часов вечера до 6 часов утра, является ночной.

    Смена, которая непосредственно предшествует ночной, является вечерней.

    Минимальный размер доплат за работу в многосменном режиме установлен постановлением Совмина  СССР и ВЦСПС от 12 февраля 1987 г. N 194.

    Доплата за каждый час работы в ночную смену  начисляется в размере 40% от часовой  ставки.

    За  каждый час работы в вечернюю смену  начисляется доплата в размере 20% от часовой ставки.

    Доплата за работу в праздничные  и выходные дни.

    Работа  в выходные и праздничные нерабочие  дни, как правило, запрещается (ст.113 ТК РФ).

    Между тем работодатель может привлечь работников к работе в выходные и  праздничные дни с их письменного  согласия в следующих случаях:

1. для предотвращения производственной аварии, катастрофы либо стихийного бедствия;
2. для предотвращения несчастных случаев, уничтожения или порчи имущества;
3. для выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит нормальная работа организации в целом или ее отдельных подразделений.

    Привлечение к работе в выходные и праздничные  дни творческих работников организаций  кинематографии, театров, СМИ и т. п. в бюджетных организациях допускается  в порядке, устанавливаемом Правительством РФ, а в коммерческих организациях - в порядке, устанавливаемом коллективным договором.

    В других случаях привлечение к  работе в выходные и праздничные  дни допускается с письменного  согласия работника и с учетом мнения представительного органа работников.

    Привлекать  к работе в выходные и праздничные  дни инвалидов и женщин, имеющих  детей в возрасте до трех лет, допускается  только в случае, если такая работа не запрещена им по медицинским показаниям. Эти работники должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказаться от работы в выходной или  праздничный день.

    Работа  в праздничные и выходные дни  оплачивается в двойном размере (ст.153 ТК РФ).

    По  желанию работника, работавшего  в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в  праздничный день оплачивается в  одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

    Работники привлекаются к работе в праздники  или выходные на основании приказа  руководителя. В приказе указывают:

    праздничный или выходной день, в который должны работать работники организации;

    подразделение, которое выполняет работу;

    фамилии, имена, отчества работников, которые  должны работать в праздник (выходной), а также их должности и суммы  доплаты.

         Доплата за совмещение профессий  и выполнение обязанностей временно отсутствующих  работников.

      C согласия работника его можно привлечь к работе по другой специальности с сохранением основных трудовых обязанностей (совмещение профессий или должностей) или поручить ему работу работника, который временно отсутствует.

    В этих случаях вы обязаны начислить  работнику доплату.

    Размер  доплаты и порядок ее определения  устанавливаются по соглашению сторон трудового договора (работника и  работодателя).

    Доплата начисляется на основании приказа  руководителя. В приказе указывают  должность, по которой работник будет  выполнять работы, объем и сроки  выполняемых работ, размер доплаты.

    При повременной оплате труда по договоренности между работником и работодателем  доплата может устанавливаться:

1. в твердой сумме (например, 1000 руб.);
2. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника;
3. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада по профессии (должности), которую работник совмещает (при совмещении профессий);
4. в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада отсутствующего работника.

    При сдельной оплате труда порядок расчета  доплаты устанавливается в коллективном (индивидуальном) трудовом договоре. Как  правило, сумма доплаты рассчитывается исходя из количества продукции, которую  изготовил работник по другой профессии, и сдельных расценок на нее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. ВИДЫ  И УЧЕТ УДЕРЖАНИЙ  ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
1. Налог на доходы физических лиц

 

    Заработная  плата работника может быть уменьшена  на сумму различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

• бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);
• организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);
• третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

    Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

    Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для  некоторых доходов установлены  специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.

    Выплачивая  работникам доходы, организация обязана  удержать налог на доходы и перечислить  сумму налога в бюджет.

    В учете делается запись:

    Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".

    Налогом облагается общая сумма дохода, которую  работник получил от организации  в календарном месяце, уменьшенная  на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

    Налоговый вычет - это твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

    Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

    Организация может уменьшить доход работника  только на стандартные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные  вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

    Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом  по ставке 13%.

    Если  человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной  из них.

    Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается  на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

• 3000 рублей;
• 1000 рублей;
• 500 рублей;
• 400 рублей;

    Если  доход работника меньше, чем предоставленный  ему налоговый вычет, то налог  на доходы физических лиц с него не удерживается.

    Право на вычет в размере 3000 рублей в  месяц имеют работники, которые  пострадали на атомных объектах в  результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ и др. (подп.1 п.1 ст.218 НК РФ).

    Право на вычет в размере 500 рублей в  месяц имеют Герои Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детстваподп.2 п.1 ст.2, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и др. (18 НК РФ).

    Право на вычет в размере 400 рублей в  месяц имеют все остальные  работники.

    Вычет в размере 1000 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 рублей.

    Налоговый вычет предоставляется на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет и  на учащихся дневной формы обучения до 24 лет.

    Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.