Учет заработной платы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Февраля 2011 в 12:44, курсовая работа

Описание работы

Оплата труда – это заработок, рассчитанный, как правило, в денежном выражении, который по трудовым договорам собственник или уполномоченный им орган выплачивает за выполненную работу или предоставленные услуги.

Содержание работы

Теоретическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Задачи учета труда и его оплаты. Виды, формы и системы оплаты труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
5
2. Учет рабочего времени. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
3. Синтетический учет расчетов по оплате труда. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
4. Виды и учет доплат к заработной плате. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
5. Виды и учет удержаний из заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
5.1. Налог на доходы физических лиц. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
5.2. Удержание алиментов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
5.3. Удержание по инициативе организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
5.4. Удержания на основе заявлений. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
6. Учет выдачи заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
7. Учет депонированной заработной платы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Заключение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Список использованной литературы…………………………………………
Практическая часть. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

Файлы: 1 файл

практ часть.docx

— 226.16 Кб (Скачать файл)

    Если  работник не состоит в браке, то вычет  предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный  уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.

    Если  работник имеет право на несколько  стандартных вычетов, размер которых  составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется  максимальный из них.

    Вычет на содержание детей в размере  1000 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

  • Удержание алиментов
  •  

        Удержание алиментов осуществляется по исполнительным листам.

        Алименты  на содержание несовершеннолетних детей  удерживаются с дохода работника, как  по основному месту работы, так  и при работе по совместительству.

        Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

        Перечень  доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден  постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841.

        К таким доходам, в частности, относятся  заработная плата, все виды доплат и  надбавок и т.п.

        В соглашении или исполнительном листе  может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в долях от дохода работника, так и в фиксированной  сумме.

        Как правило, алименты удерживаются в следующем  размере:

    1. на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;
    2. на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;
    3. на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

        Суд может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может  превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

        Учет  алиментов ведут на  счете 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам".

        Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" – удержаны  алименты по исполнительному листу;

        Дебет 57 Кредит 50-1 – сумма алиментов сдана в кассу почтовой организации для перевода;

        Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам"   Кредит 50-1 –оплачены из кассы расходы на почтовый перевод алиментов;

        Дебет 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" Кредит 57 – списана сумма алиментов после поступления уведомления об их получении взыскателем.

  • Удержания по инициативе организации
  •  

        По  инициативе организации производят удержания:

    • за причиненный материальный ущерб;
    • стоимости форменной одежды;
    • своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

        Удержания за причиненный материальный ущерб.

        Работник  организации в процессе своей  трудовой деятельности может нанести  материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество  фирмы).

        Если  с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в  порядке, установленном гражданским  законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

        Если  с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что  работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238).

        Размер  ущерба при утрате и порче имущества  определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

        Трудовое  законодательство предусматривает  ограниченную материальную ответственность  и полную материальную ответственность.

        При ограниченной материальной ответственности  работник должен возместить прямой ущерб  в пределах своего среднего месячного  заработка.

        Ограниченная  материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности и т.д.

        При полной материальной ответственности  работник должен возместить всю сумму  расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.

        Кроме того, полная материальная ответственность  может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем  организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

        Сумма ущерба, которая не превышает среднемесячного  заработка работника, удерживается из его заработной платы (на основании  приказа руководителя).

        Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок работника, взыскивается только в судебном порядке.

        При выявлении недостачи делаются проводки:

        Дебет 94 Кредит 10 – списана стоимость недостающих материалов;

        Дебет 73-2 Кредит 94 – сумма недостачи отнесена на виновное лицо.

        Дебет 70 Кредит 73-2 – удержана сумма ущерба от недостачи материалов из заработной платы работника.

        Удержание стоимости форменной  одежды.

        Организация может выдавать работникам форменную  одежду. Некоторым работникам она  положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве  случаев форменная одежда выдается бесплатно.

        Стоимость бесплатно выданной форменной одежды может быть удержана из заработной платы, если работник:

        увольняется и не возвращает форменную одежду организации;

        испортил  или потерял форменную одежду до окончания срока ее носки.

        В этом случае сумма удержаний определяется по формуле:

    Стоимость

    одежды

    Стоимость

    одежды

    × Установленный срок носки : Фактический  срок носки = Сумма удержаний
     

        Если  по законодательству форменная одежда работнику не положена, то порядок  удержания ее стоимости устанавливается  по договоренности между работником и администрацией организации.

        И в первом, и во втором случае сумма  ежемесячного удержания не может  превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

        Удержание своевременно не возвращенных сумм, полученных под  отчет.

        Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в  бухгалтерию авансовый отчет (с  приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу организации.

        Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить  авансовый отчет и сдать в  кассу неизрасходованный остаток  подотчетных сумм не позднее чем  через три рабочих дня после  возвращения из командировки.

        Сумма подотчетных средств, не возвращенная работником в установленный срок, может удерживаться из его заработной платы.

        Единовременная  сумма удержаний не может превышать 20% заработной платы, причитающейся  к выдаче.

        Если  долг работника будет списан за счет средств организации, эту сумму  следует включить в совокупный доход  работника (ст.209 НК РФ). Это значит, что  с работника придется удержать налог  на доходы физических лиц, а на сумму  списанного долга начислить единый социальный налог и взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

        Если  срок возврата денег, выданных на хозяйственные  нужды, установлен не был, оснований  для включения подотчетных сумм в совокупный доход работника  не имеется.

        При наступлении срока, в течение  которого работник должен отчитаться или вернуть средства, полученные под отчет, делается запись:

        Дебет 94   Кредит 71 – учтена сумма средств, выданная работнику под отчет и не возвращенная в срок.

        Дебет 70   Кредит 94 – невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.

  • Удержания на основании заявлений  или обязательств работников
  •  

        Все удержания, производимые на основании  письменных заявлений или обязательств работника, производятся сверх обязательных удержаний.

        Основаниями для удержания тех или иных сумм из заработной платы работника  являются его заявления или заключенные  с ним договоры (например, договор  о предоставлении займа).

        Удержания по договору займа.

          Можно предоставлять своим работникам  денежные средства по договору  займа. В этом случае с работником  заключается письменный договор.

        В договоре указывают сумму займа, срок, на который он выдается, а также  порядок возврата займа (целиком  или частями, вносятся деньги в кассу, или сумма займа удерживается из зарплаты и т.д.).

        Если  предоставляется беспроцентный  заем, а также, если сумма процентов  по займу, которую должен выплатить  работник, ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (при выдаче займа  в рублях) или 9% годовых (при выдаче займа в иностранной валюте), работник получает материальную выгоду.

        Материальная  выгода облагается налогом на доходы физических лиц отдельно от других видов доходов по ставке 35%. При  исчислении налога сумма материальной выгоды на налоговые вычеты не уменьшается.

        Налог на доходы с материальной выгоды работник должен уплачивать самостоятельно. Однако он может поручить уплату налога организации.

        Материальная  выгода взносом на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, единым социальным налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование  не облагается.

        Пример.

        1 апреля 2010 года ЗАО "Актив" предоставило своему работнику А.Н. Иванову заем в сумме 15 000 руб. на 9 месяцев.

        Согласно  договору, Иванов должен ежеквартально  уплачивать проценты за пользование  займом в сумме 375 руб. Вернуть сумму  займа "Активу" Иванов должен по окончании  действия договора.

        Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет организация на основании  доверенности, выданной Ивановым.

        Проценты  по займу удерживаются из заработной платы Иванова. Оклад Иванова - 6500 руб.

        При исчислении налога на доходы физических лиц Иванов не имеет права на стандартный  налоговый вычет.

        Предположим, что ставка рефинансирования Банка  России - 18% годовых.

        Сумма материальной выгоды, полученной Ивановым за II квартал 2010 года, составит:

        15 000 руб. × 18 % : 365 дн. × 91 дн. × 3/4 –  375 руб. = 130 руб.

    Информация о работе Учет заработной платы