Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

       - 50.1 – касса организации (в рублях);

       - 50.2 – операционная касса;

       - 50.3 – денежные документы (в  рублях);

       - 50.11 - касса организации (в валюте);

       - 50.33 - денежные документы (в валюте).

       Первичные кассовые документы и кассовая книга являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по движению денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса» (таблица 3): 

Таблица 3 – Операции по движению денежных средств в кассе ОАО «Букет Чувашии» 

 

Продолжение таблицы 3 

 

       В конце года и при смене материально-ответственного лица производится обязательная инвентаризация кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49). Также производится внезапная инвентаризация кассы в сроки, установленные графиком инвентаризации кассы, которая утверждается генеральным директором организации. При инвентаризации остаток денег в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для этого приказом генерального директора назначается инвентаризационная комиссия, которая по результатам проверки составляет акт инвентаризации наличных денежных средств. В ходе инвентаризации могут быть выявлены излишки или недостача денежных средств. В ОАО «Букет Чувашии» составляются следующие корреспонденции счетов по отражению результатов инвентаризации денежных средств в кассе (таблица 4): 

Таблица 4 – Корреспонденции счетов по отражению  результатов инвентаризации денежных средств в кассе в ОАО «Букет Чувашии» 

 

       Перед передачей в архив первичные  кассовые документы комплектуются  в хронологическом порядке и сопровождаются справкой для архива. Кассовая книга распечатывается в конце года полностью и так же передается в архив. Все кассовые документы хранятся не менее 5 лет. Ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет генеральный директор ОАО «Букет Чувашии».

       Соблюдение кассовой дисциплины проверяют учредители организации, вышестоящие организации, аудиторы и Чувашское ОСБ №8613. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укрепленность касс, обеспечение условий сохранности денег и ценностей в организации.

       В соответствии с КоАП РФ при нарушении  порядка работы с денежной наличностью, несоблюдения порядка ведения кассовых операций налоговые органы применяют  к организациям следующие меры финансовой ответственности:

       - для должностных лиц – штраф в размере от 4 000 до 5 000 рублей;

       - для юридических лиц – штраф  в размере от 40 000 до 50 000 рублей.

       При нарушении порядка применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с  использованием платежных карт применяются следующие меры финансовой ответственности:

       - для должностных лиц – штраф  в размере от 3 000 до 4 000 рублей;

       - для юридических лиц – штраф  в размере от 30 000 до 40 000 рублей.

       Штрафные  санкции устанавливаются не позднее 2 месяцев со дня нарушения.

3.2 Анализ и управление  денежными средствами  в ОАО «Букет  Чувашии»

       Основной  целью финансового менеджмента  в процессе управления денежными  средствами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. С  учетом этой цели в ОАО «Букет Чувашии» формируется политика управления денежными средствами, которая представляет собой часть общей политики управления оборотными активами. Она заключается в оптимизации совокупного размера остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного их использования в процессе хранения.

       Разработка  политики управления включает в себя шесть основных этапов. Все этапы  подробно расписаны в пункте 3 главы 2 данной выпускной квалификационной работы.

       На  первом этапе анализируются денежные средства предприятия за несколько периодов с целью оценки суммы и уровня среднего остатка денежных средств с позиций обеспечения платежеспособности предприятия, а также определения эффективности их использования.

       Проанализируем  денежные средства ОАО «Букет Чувашии» и их динамику за 2006-2007 гг. согласно методике анализа денежных средств (пункт 4 главы 2). Для анализа будем использовать данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. (приложения А и Б). Результаты анализа представим в таблице 5.

      В результате сравнения показателей, полученных в ходе анализа, за 2006-2007 гг. выяснилось, что абсолютная платежеспособность ОАО «Букет Чувашии» значительно  повысилась, а именно на 26%. Динамика показателей в целом положительная.

      Следует отметить, что уменьшился средний  остаток совокупных денежных активов  на 25 тыс.руб. Также уменьшился средний период оборота денежных активов на 0,3 дня. При отсутствии наличия просроченных платежей это свидетельствует об улучшении организации поступления и расходования денежных средств, то есть о лучшей сбалансированности денежных потоков. Соответственно в 2007 году количество оборотов денежных активов увеличилось на 345 и составило 835 раз.

      Степень участия денежных активов в оборотном капитале незначительно снизилась, а уровень отвлечения свободного остатка денежных активов в краткосрочные финансовые вложения намного повысился (на 2 458%). Увеличилась сумма прибыли, полученная от краткосрочного инвестирования свободных денежных средств на 285 766 тыс.руб. Однако коэффициент рентабельности краткосрочных финансовых вложений уменьшился на 1,62.

      В целом финансовая ситуация ОАО «Букет Чувашии» в 2007 году улучшилась.

Таблица 5 – Анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

      Рассчитаем  влияние изменений суммы денежных активов, суммы краткосрочных финансовых вложений и суммы краткосрочных  финансовых обязательств на изменение  коэффициента абсолютной платежеспособности способом цепной подстановки.

       КАП_пл = (ДА_пл + КФВ_пл) / ОБ_кпл = (258 + 20 500) / 145 806 = 0,14

       КАП_усл.1 = (ДА_фак + КФВ_пл) / ОБ_кпл = (6 408 + 20 500) / 145 806 = 0,18

       КАП_усл.2 = (ДА_фак + КФВ_фак) / ОБ_кпл = (6 408 + 164 728) / 145 806 = 1,17

       КАП_фак = (ДА_фак + КФВ_фак) / ОБ_кфак = (6 408 + 164 728) / 432 090 = 0,40

       ∆КАП_общ = КАП_фак – КАП_пл = 0,40 – 0,14 = 0,26

       ∆КАП_ДА = КАП_усл.1 – КАП_пл = 0,18 – 0,14 = 0,04

       ∆КАП_КФВ = КАП_усл.2 – КАП_усл.1 = 1,17 – 0,18 = 0,99

       ∆КАП_ОБ= КАП_фак – КАП_усл.2 = 0,40 – 1,17 = - 0,77

      Из  приведенных расчетов видно, что за счет увеличения суммы денежных активов на конец года на 6 150 тыс.руб., коэффициент абсолютной платежеспособности увеличился на 0,04, за счет увеличения суммы краткосрочных финансовых вложений на 144 228 тыс.руб. – увеличился на 0,99, а за счет увеличения суммы краткосрочных финансовых обязательств коэффициент абсолютной платежеспособности снизился на 0,77.

      Для большего увеличения абсолютной платежеспособности ОАО «Букет Чувашии» следует прежде всего погасить свои краткосрочные  обязательства на столько, на сколько это возможно; в первую очередь необходимо сократить задолженность по налогам и сборам, а также задолженность перед персоналом организации. Также можно уменьшить сумму денежных активов с целью минимизации потери альтернативного дохода в процессе их хранения и противоинфляционной защиты, то есть превратить денежные активы в краткосрочные финансовые вложения. Тогда наличие денежных средств не изменится, а прибыль от краткосрочных финансовых вложений увеличится.

      В 2007 году по сравнению с 2006 годом в ОАО «Букет Чувашии» значительно изменились денежные потоки предприятия. В таблице 6 представлена динамика притоков и оттоков денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

      Из  таблицы 6 видно, что в 2007 году динамика денежных потоков в целом положительная. Однако следует отметить, что по инвестиционной деятельности получен значительный убыток (350 957 тыс.руб.). В общем по всем видам деятельности выявлен излишек денежных средств на 6 150 тыс.руб. Это говорит о том, что предприятию для осуществления своей деятельности требуется намного меньше денежных средств, чем есть на самом деле. Поэтому ОАО «Букет Чувашии» необходимо предусмотреть пути выгодного их использования.