Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

       - регистры налогового учета;

       - порядок распределения прямых  расходов (формирование стоимости)  незавершенного производства, остатков  готовой продукции;

       - порядок раздельного учета имущества, не учитываемого при налогообложении для целей исчисления налога на имущество;

       - порядок обособленного выделения  в учете остаточной стоимости  основных средств и имущества,  подлежащего принятию в состав  основных средств, подлежащих  налогообложению;

       - порядок формирования в учете  информации об имуществе, подлежащем  налогообложению, но не числящемся  на балансе организации;

       - порядок ведения раздельного  учета видов транспортных средств  пообъектно для целей исчисления  транспортного налога.

       В соответствии с учетной политикой ОАО «Букет Чувашии» организация, форма и способы ведения бухгалтерского и налогового учета устанавливаются на основании действующего законодательства, Налогового кодекса РФ (части первая и вторая) с учетом изменений и законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

       Бухгалтерский и налоговый учет осуществляются, бухгалтерская и налоговая отчетность формируются бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Ответственным лицом за организацию и контроль ведения налогового учета является главный бухгалтер, за ведение налогового учета – заместитель главного бухгалтера по налоговому учету. Оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках, а по расчетам по налоговым обязательствам – в рублях, с отнесением возникающих разниц на финансовые результаты. Установлена компьютерная технология обработки учетной информации, организовав ведение учета по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие». В бухгалтерском учете применяются унифицированные формы первичных учетных документов, предусмотренных в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, утвержденных действующим законодательством, либо по формам, разработанным самостоятельно и утвержденным руководителем организации. Налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется на основании первичных документов бухгалтерского учета. Бухгалтерская отчетность ОАО «Букет Чувашии» составляется по формам, приведенным в приложении к Приказу Минфина РФ от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и состоит из:

       - бухгалтерского баланса (форма  №1);

       - отчета о прибылях и убытках  (форма №2);

       - отчета об изменениях капитала (форма №3);

       - отчета о движении денежных  средств (форма №4);

       - приложения к бухгалтерскому  балансу (форма №5);

       - пояснительной записки.

       Данные  бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей (тыс.руб.) без  десятичных знаков.

       Принятая  организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распределительной документацией (приказами, распоряжениями и т. д.) организации.

       Способы ведения бухгалтерского учета, избранные  организацией при формировании учетной  политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распределительного документа.

       Организация должна раскрывать принятые при формировании учетной политики способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

       В случае публикации бухгалтерского отчетности не в полном объеме информация об учетной  политике подлежит раскрытию как  минимум в части, непосредственно  относящиеся к опубликованным материалам.

       Промежуточная бухгалтерская отчетность может  не содержать информацию об учетной  политике организации, если в последней  не произошли изменения со времени  составления годовой бухгалтерской  отчетности за предшествующий год, раскрывшей учетную политику.

       Изменение учетной политики организации может  производиться в случаях:

       - изменения законодательства Российской  Федерации или нормативных актов  по бухгалтерскому учету;

       - разработки организацией новых  способов ведения бухгалтерского  учета;

       - существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.

       Изменение учетной политики должно быть обоснованным и оформляется в порядке, предусмотренном ПБУ 1/08 «Учетная политика организации».

       Способы бухгалтерского учета, предусмотренные  в учетной политике ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год:

       - учет основных средств и нематериальных  активов - активы стоимостью не  более 10 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Переоценка не производится;

       - амортизация основных средств  и нематериальных активов - установлен  линейный способ начисления амортизации  основных средств и нематериальных активов;

       - учет материально-производственных  запасов - при учете приобретения  материалов используются счета  16.1 «Отклонения в стоимости материалов»  и 16.2 «Отклонения в стоимости  многооборотной тары». Ежемесячно  накопленную сумму со счетов 16.1 и 16.2 полностью распределяют на увеличение стоимости отпущенных материалов пропорционально общей сумме всех поступивших материалов и пропорционально стоимости отпущенной многооборотной тары соответственно. Установлен способ списания материалов по средневзвешенной себестоимости;

       - учет готовой продукции - готовую  продукцию учитывают по нормативно-плановой  себестоимости с использованием  счета 40. Производится перерасчет  нормативно-плановых цен ежегодно  на 01 января текущего года;

       - учет расходов и формирование себестоимости продукции - Выпущенную продукцию учитывают по полной производственной себестоимости. В качестве базы распределения косвенных расходов утверждаются: на счет 26 в разрезе номенклатуры продукции – заработную плату основных производственных рабочих, на счет 44 – выручку в разрезе номенклатуры продукции;

       - резервы - на предприятии не  создаются: резерв по сомнительным  долгам, резерв под снижение стоимости  материальных ценностей, резерв  предстоящих отпусков;

       - учет отдельных видов доходов и расходов - затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной строкой как расходы будущих периодов. К расходам будущих периодов относятся: расходы по лицензированию, по сертификации, на рекламу, общехозяйственные расходы при отсутствии выручки, расходы на оплату отпускных, относящихся к следующему отчетному периоду. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены. Коммерческие расходы списываются полностью на счет 90.7 «Расходы на продажу». В качестве порядка признания доходов и расходов определен метод начисления;

       - учет дебиторской задолженности  - просроченную необеспеченную дебиторскую задолженность признают сомнительной. Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (3 года) переводят из разряда сомнительной в безнадежную и списывают на убытки. С составе дебиторской задолженности как авансы выданные отражают следующие расходы: на подписку на периодические печатные издания и на абонентскую плату за использование программного обеспечения.

       Способы налогового учета, предусмотренные  в учетной политике ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год:

       - учет основных средств и нематериальных  активов - амортизируемом имуществом  признается имущество со сроком  полезного использования более  12 месяцев и первоначальной стоимостью  более 10 000 рублей. Имущество стоимостью  менее 10 000 рублей за единицу  учитывается в числе материальных расходов;

       - амортизация основных средств  и нематериальных активов - для  целей налогообложения прибыли  утвержден линейный метод начисления  амортизации. По основным средствам,  приобретенным и введенным в  эксплуатацию стоимостью больше 1 000 000 рублей, начиная с 1 января 2007 г. начисляется амортизационная премия в размере 10% первоначальной стоимости объекта;

       - учет материально-производственных  запасов - установлен способ списания  материалов по средневзвешенной  себестоимости;

       - учет расходов и формирование себестоимости продукции - предоставление за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование имущества считается доходами и расходами, связанными с производством и реализацией;

       - резервы - на предприятии не  создаются: резерв предстоящих отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, резерв на выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

       - учет отдельных видов доходов и расходов - в качестве порядка признания доходов и расходов определен метод начисления. Установлено ведение раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, перечень которых предусмотрен учетной политикой. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределяются в соответствии с принятой методикой ведения налогового учета ежемесячно по принципу равномерного распределения. Расходы на виды рекламы, предусмотренные НК РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу – в размере не более 1% выручки от реализации;

       - учет дебиторской задолженности  - формируется резерв по сомнительным долгам на основании результатов инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% выручки от реализации.

 

2 Учет кассовых  операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

2.1 Организация наличного денежного обращения

       Введение  кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами.

       Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88. К ним в частности относятся:

       - приходный кассовый ордер (форма  №КО-1);

       - расходный кассовый ордер (форма  №КО-2);

       - журнал регистрации приходных  и расходных кассовых документов (форма №КО-3);

       - кассовая книга (форма №КО-4);

       - книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма №КО-5).

       Согласно  Порядка ведения кассовых операций предприятия, объединения, организации  и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами они должны иметь кассу. Касса – специально оборудованное, изолированное структурное подразделение предприятия, в котором осуществляются кассовые операции и хранятся наличные денежные средства и денежные документы. Помещение кассы должно иметь сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних   лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах хранятся у руководителей предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится проверка их наличия специальной комиссией, утвержденной приказом руководителя. Ответственность за создание условий сохранности денег и денежных средств в кассе несет руководитель организации.