Учет кассовых операций и денежных документов

Федеральное агентство по образованию РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Алтайский  государственный технический университет

имени И.И. Ползунова»

Бийский технологический институт (филиал) 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита 

 
 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

К  КУРСОВОЙ РАБОТЕ 
 

по дисциплине

 «Бухгалтерский учет»

на тему: «Учет кассовых операций и денежных документов» 
 
 
 
 

Выполнила студентка группы ЭУП-61_________________Л.С. Косинова                                        

                                                          группа,  подпись, и.о. фамилия 
 
 
 
 

2010

   Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Правила осуществления кассовых операций ……………………………….. .4

2 Хранение денег в кассе………………………………………………………....7

2.1 Поступление наличных денег в кассу……………………………………….7

2.2 Хранение  наличных денег в кассе…………………………………………..8

2.3 Выдача  наличных денег из кассы…………………………………………....9

3 Синтетический  учет кассовых операций и денежных  документов………...11

3.1 Кассовая  книга и отчетность кассира………………………………………15

3.2 Денежные  документы……………………………………………………….16

4 Инвентаризация  кассы ……………………………………………………….18

5 Практический  пример………………………………………………………...21

Заключение………………………………………………………………………23

Список  используемой литературы…………………………………………..…24

Приложение……………………………………………………………………...25 
 
 
 
 
 

Введение 

    Нет ни одной фирмы или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь  с кассовыми операциями. Расчеты  с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых нам придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

    Цель написания курсовой  работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия и денежных документов.

    Задачи  курсовой:

• Рассказать о правилах осуществления кассовых операций;
• рассмотреть все операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег;
• разобрать вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций;
• разобрать вопросы синтетического учета кассовых операций, инвентаризации кассы
• на практической примере показать как заполняется журнал-ордер №1 и ведомость №1.

 
 
 
 
 
 

1 Правила осуществления  кассовых операций 

   Для приема, хранения и расходования наличных денег каждое предприятие должно иметь кассу. Хранение денег в  кассе, оборудование кассы и учет кассовых операций регламентируется «Правилами ведения кассовых операций» утверждаемыми  ЦБ РФ.

   Для обеспечения надежной сохранности  наличных денежных средств и ценностей  помещение кассы должно отвечать следующим требованиям:

• быть изолированным от других служебных и подсобных помещений;
• располагаться на промежуточных этажах  многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями;
• иметь капитальные стен, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки;
• закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы;
• оборудоваться специальным окошком для выдачи денег;
• иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;
• располагать исправным огнетушителем.

   Для ведения кассовых операций в штате  предприятия предусмотрена должность  кассира (в небольших организациях - бухгалтер-кассир), который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

   Кассир  согласно законодательству о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию,  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

   Наличные  деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном  помещении организации или сейфе. 
Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы 
   Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег). 
2. Использование наличной выручки  
   Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается. 
3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами. 
   Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет    100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется. 
4. Применение контрольно-кассовой техники 
   При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

   Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность  должностных лиц организации  в размере от 4000 до 5000 рублей и  организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Хранение денег в кассе 

2.1 Поступление наличных денег в кассу

Наличные  деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации
• от покупателей (выручка от продаж)
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
• в оплату за денежные документы
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции  по поступлению денежных средств  в кассу оформляются унифицированным  первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.  
 
Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер 
 
Заполнение приходного кассового ордера.

 
Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).  
 
Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.

2.2 Хранение наличных денег в кассе

Согласно  Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности  наличных денежных средств возложено  на руководителя организации.  
 
К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:

1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.