Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2011 в 12:44, курсовая работа
Цель написания курсовой работы заключается в изучении документального оформления и учет денежных средств в кассе предприятия и денежных документов.
Задачи курсовой:
◦Рассказать о правилах осуществления кассовых операций;
◦рассмотреть все операции, которые связаны с поступлением в кассу или выдачей из нее наличных денег;
◦разобрать вопросы оформления первичных документов по учету кассовых операций;
◦разобрать вопросы синтетического учета кассовых операций, инвентаризации кассы
◦на практической примере показать как заполняется журнал-ордер №1 и ведомость №1.
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Правила осуществления кассовых операций ……………………………….. .4
2 Хранение денег в кассе………………………………………………………....7
2.1 Поступление наличных денег в кассу……………………………………….7
2.2 Хранение наличных денег в кассе…………………………………………..8
2.3 Выдача наличных денег из кассы…………………………………………....9
3 Синтетический учет кассовых операций и денежных документов………...11
3.1 Кассовая книга и отчетность кассира………………………………………15
3.2 Денежные документы……………………………………………………….16
4 Инвентаризация кассы ……………………………………………………….18
5 Практический пример………………………………………………………...21
Заключение………………………………………………………………………23
Список используемой литературы…………………………………………..…24
Заполнение кассовой
книги
Графа | Содержание |
Номер документа | Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера |
От кого получено или кому выдано | ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции |
Номер корреспондирующего счета, субсчета | Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег |
Приход | Сумма, полученная по приходному ордеру |
Расход | Сумма, выданная по расходному ордеру |
Итого за день | Общие суммы по приходным и расходным ордерам |
Остаток на конец дня | Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день |
3.2 Денежные документы
Денежные
документы - документы, имеющие стоимостную
оценку, приобретенные организацией и
хранящиеся в его кассе.
На субсчете 50-3 "Денежные документы"
учитываются находящиеся в кассе организации
почтовые марки, марки государственной
пошлины, вексельные марки, оплаченные
авиабилеты и другие денежные документы.
К денежным документам НЕ
относятся:
Денежные
документы учитываются в сумме
фактических затрат на их приобретение.
Приобретение денежных документов может
осуществляться за наличный и безналичный
расчет.
Оприходованные в кассе денежные документы
(путем оформления приходного кассового
ордера) выдаются подотчетным лицам для
использования или реализуются сотрудникам
организации по льготным ценам (выбытие
оформляется расходным кассовым ордером).
В кассовой книге движение денежных документов
отражается обособленно. Ежемесячно кассир
сдает отчет о движении денежных документов.
Рассмотрим корреспонденцию
на слудующем примере: Организация приобрела
путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику
по льготной цене (3000 рублей).
№ | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1. | Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; | 50-3 | 76-1 |
2. | Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. | 76-1 | 51 |
3. | Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; | 76-4 | 50-3 |
4. | Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. | 50 | 76-4 |
5. | Часть стоимости
путевки компенсирована за счет средств
ФСС - 7 000 руб. или Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. |
69-1 84 |
76-4 76-4 |
6. | С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) | 70 | 68-4 |
4
Инвентаризация кассы
Инвентаризация
кассы проводится в соответствии
с приказом
№49 Минфина РФ от
13.06.1995 "Об утверждении методических
указаний по инвентаризации имущества
и финансовых обязательств" и Порядком
ведения кассовых операций.
Цель инвентаризации - проверка правил
хранения наличных денег, оформления первичной
и вторичной учетной документации, соответствие
остатка в кассовой книге фактическому
остатку в кассе.
Проведение инвентаризации обязательно
в случаях:
В
остальных случаях сроки
Инвентаризация начинается с проверки
учетного остатка, отраженного в отчете
кассира, фактическому наличию денег в
кассе. Если фактический остаток больше
учетного, то в кассе имеется излишек,
который должен быть признан в составе
внереализационных доходов организации.
В обратном случае в кассе недостача, которая
должна быть взыскана за счет кассира.
При подсчете фактического наличия денежных
знаков и других ценностей в кассе принимаются
к учету наличные деньги, ценные бумаги
и денежные документы (почтовые марки,
марки государственной пошлины, вексельные
марки, путевки в дома отдыха и санатории,
авиабилеты и др.). Проверка фактического
наличия бланков ценных бумаг и других
бланков документов строгой отчетности
производится по видам бланков (например,
по акциям: именные и на предъявителя,
привилегированные и обыкновенные), с
учетом начальных и конечных номеров тех
или иных бланков, а также по каждому месту
хранения и материально-ответственным
лицам.
Кроме того, Порядком ведения кассовых операций предусмотрены внезапные ревизии кассы. Они проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. Результаты инвентаризации оформляется актом (форма инв.-15). При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения (для этого кассир представляет комиссии письменное объяснение).
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Акт инвентаризации составляется в 2-х экземплярах: один остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.
Отдельные проверки кассовых операций и наличия денежных средств могут производится:
1)
учредителями предприятий,
2)
учреждениями банков, которые обязаны
систематически проверять
3)
в бюджетных организациях —
соответствующими финансовыми
4)
органами внутренних дел в
пределах своей компетенции —
проверки технической
По результатам инвентаризации составляется
Акт по форме Инв-15, на основании которого
в бухгалтерии делают проводки:
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена
на кассира
5 Практический пример
Задание. Заполнить журнал-ордер №1 и ведомость №1 за январь 2009 г.
Выписка из отчетов кассира за январь 2009 г.
Дата | № орд | От кого получено и кому выдано | Приход | Расход |
05.01 | 1 | По чеку №605831 | 55-00 | |
2 | От Марченко в погашение недостачи | 20-00 | ||
1 | Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1 | 50-00 | ||
ИТОГО | 75-00 | 50-00 | ||
08.01 | 3 | По чеку №605833 на з/плату | 24920-00 | |
2 | Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2 | 2-00 | ||
3 | По ведомости №25 з/плата за декабрь | 27800-00 | ||
ИТОГО | 24920-00 | 24802-00 | ||
11.01 | 4 | По чеку №605834 на хоз. расходы | 300-00 | |
4 | Марченко М.О. под отчет | 500-00 | ||
ИТОГО | 500-00 | |||
15.01 | 5 | По чеку №605836 на з/плату | 500-00 | |
5 | По ведомости з/плата за декабрь | 591-00 | ||
ИТОГО | 500-00 | 591-00 | ||
19.01 | 6 | По чеку №605838 | 9200-00 | |
6 | По ведомости плановый аванс за 1 половину января | 9100-00 | ||
7 | По квитанции №258 взнос на расчетный счет | 100-00 | ||
ИТОГО | 9200-00 | 9200-00 | ||
23.01 | 7 | По чеку №605839 | 510-00 | |
8 | Комаровой под отчет на командировку | 510-00 | ||
ИТОГО | 510-00 | 510-00 |
Решение.
Дата | Содержание | Корресп | Сумма | |
Д | К | |||
5.01 | По чеку №605831 | 50 | 51 | 55-00 |
От Марченко в погашение недостачи | 50 | 732 | 20-00 | |
Кирееву С.В в возмещение перерасхода по а/о №1 | 71 | 50 | 50-00 | |
08.01 | По чеку №605833 на з/плату | 50 | 51 | 24920-00 |
Марченко М.О. в возмещение перерасхода по а/о №2 | 71 | 50 | 2-00 | |
По ведомости №25 з/плата за декабрь | 70 | 50 | 24800-00 | |
11.01 | По чеку №605834 на хоз. расходы | 50 | 51 | 300-00 |
Марченко М.О. под отчет | 71 | 50 | 500-00 | |
15.01 | По чеку №605836 на з/плату | 50 | 51 | 500-00 |
По ведомости з/плата за декабрь | 70 | 50 | 591-00 | |
19.01 | По чеку №605838 | 50 | 51 | 9200-00 |
По ведомости плановый аванс за 1 половину января | 70 | 50 | 9100-00 | |
По квитанции №258 взнос на расчетный счет | 51 | 50 | 100-00 | |
23.01 | По чеку №605839 | 50 | 51 | 510-00 |
Комаровой под отчет на командировку | 71 | 50 | 510-00 |
Информация о работе Учет кассовых операций и денежных документов