МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ» 
 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и  аудита в АПК 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

На тему:   Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов 
 
 
 
 

Студент УЭФ

3 курс, РЭА-1                                                                                   
 

Руководитель 
 
 
 

МИНСК 2008

 

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 56 с., 15 источников, 14 прил.

    БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, ДЕНЬГИ, НАЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В КАССЕ, КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ, ПЕРЕВОДЫ В ПУТИ, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

Объектом  являются наличные денежные средства и денежные документы в кассе

Предметом исследования служит система организации бухгалтерского учета денежных средств и денежных документов в кассе

Цель работы - изучение порядка ведения кассовых и расчетных операций, учета денежных документов; анализ соблюдения кассовой и расчетной дисциплины; анализ обеспечения сохранности денежной наличности и документов в кассе

При выполнении работы были использованы метод обобщения, изучения нормативно-правовой базы; изучения монографических публикаций, аналитический метод

В работе проведены исследования по направлениям:

- ознакомление  с основными требованиями и  положениями по учету кассовых  операций и денежных документов;

- анализ  их выполнения на предприятии; 

- формирование  мнения о достоверности отражения  кассовых операций на изучаемом предприятии;

- выработка  конкретных мер и предложений  по совершенствованию учета денежных  операций на предприятии. 

  Автор работы подтверждает, что приведенный в ней учетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемой темы, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов 

    ________________

    (подпись  студента)

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

 

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. К внутренним расчетам относят расчеты с подотчетными лицами, расчеты с персоналом по прочим операциям, оплата труда штатных и внештатных сотрудником, закупки материалов и других предметов обихода для хозяйственных нужд, а также другие расчеты с физическими или юридическими лицами. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

    Движение  наличных денежных средств совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств и документов имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов.

    Основная  цель бухгалтерского учёта кассовых операций и денежных документов - правильность и эффективность использования денежных средств, контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

    Исходя  из вышесказанного, можно сформулировать цель данной работы: изучить и раскрыть порядок ведения учета кассовых операций и денежных документов.

    Основными задачами работы являются:

   - раскрыть задачи учета кассовых операций и денежных документов

   - рассмотреть порядок составления первичных документов по движению наличных денег из кассы организации

   - изучить порядок приема и выдачи денежных средств ведения кассовой книги, составления и представления отчета кассира

   - проанализировать порядок обеспечения сохранности кассовой наличности и денежных документов

   - изучить методику инвентаризации кассовой наличности и денежных документов, отражение в учете результатов инвентаризации

    Данная  тема курсовой работы будет рассмотрена  на примере организации ГСХУ «Несвижская  сортоиспытательная станция». Государственное сельскохозяйственное учреждение "Несвижская сортоиспытательная станция" находится в Минской области возле города Несвижа в поселке Госсортучастка. ГСХУ «Несвижская сортоиспытательная станция» подчиняется Министерству сельскогохозяйства и продовольствия Республики Беларусь. ГСХУ «Несвижская сортоиспытательная станция» является одним из крупнейших производителей сельскохозяйственной продукции в Минской области. Основными направлениями деятельности ГСХУ «Несвижской сортоиспытательной станции» является: консультация, проектные разработки по производству и переработке зерновых, злаковых культур, овощей; проектные разработки, консультация в животноводстве, земледелии, производстве и переработке пищевых продуктов и напитков; а также производство и переработка пищевых продуктов и напитков. ГСХУ «Несвижская сортоиспытательная станция» имеет в подразделении столовую общественного питания. В соответствии с уставом организация является хозяйствующим субъектом, обладающим правом юридического лица по законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке.

    В ГСХУ «Несвижской сортоиспытательной станции» организован журнально-ордерный бухгалтерский учет, но есть участки  бухгалтерского учета, где используется ПЭВМ, в частности учет труда и  заработной платы, учет основных средств, касса. В журналах-ордерах делают только кредитовые записи того синтетического счета, операции по которому учитываются в данном журнале. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Кредитовый оборот из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, а обороты по дебету записываются в книгу из различных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам. Главная книга открывается на год. На основании ее данных составляется баланс и другие формы отчетности.

    Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета  за декабрь 2007 года, а именно кассовая книга, отчеты кассира, журнал-ордер №1-АПК, журнал-ордер №3-АПК, ведомость №25-АПК.

    При написании работы были использованы различные учебники, а именно Акулов В.Б., Акулова О.В. «Экономическая теория», где доступно и понятно раскрыты сущность и происхождение денег, описаны функции денег; практическое пособие Ильющенко Е.В. и др.«Кассовые операции», где авторы рассматривают наиболее важные вопросы учета кассовых операций; учебник под редакцией Михалкевич А.П. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве»; учебное пособие Чечеткина А.С. «Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве», где подробно рассмотрены вопросы бухгалтерского учета в сельском хозяйстве, представлен порядок организации учета кассовых операций. Также были использованы законодательные акты и нормативные материалы такие как, Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами Республики Беларусь, Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» и другие.

 

1. СУЩНОСТЬ ДЕНЕГ,  ИХ ФУНКЦИИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

    1.1. Сущность и функции денег

 

    На  протяжении развития человеческого  общества деньги, с момента своего появления, играли огромную роль. Изучением денег занимались многие экономические школы. В настоящее время интерес к деньгам как исторической и экономической категории не убывает.

    Деньги - одно из величайших человеческих изобретений. Происхождение денег связано с 7 - 8 тыс. до н. э., когда у первобытных племен появились излишки каких-то продуктов, которые можно было обменять на другие нужные продукты. Исторически в качестве средства облегчения обмена использовались - с переменным успехом - скот, сигары, раковины, камни, куски металла. Но чтобы служить в качестве денег, предмет должен пройти лишь одно испытание: он должен получить общее признание и покупателей, и продавцов как средство обмена. Деньги определяются самим обществом; все, что общество признает в качестве обращения, - это и есть деньги. Действительно, деньги - это товар, выступающий в роли всеобщего эквивалента, отражающего стоимость всех прочих товаров.

    Каковы  же основные этапы истории развития денег? Первый этап- появление денег с выполнением их функций случайными товарами; второй этап - закрепление за золотом роли всеобщего эквивалента; третий этап - этап перехода к бумажным или кредитным деньгам ; и последний четвертый этап - постепенное вытеснение наличных денег из оборота , вследствие чего появились электронные виды платежей.

    Кроме того, деньги имеют собственную классификацию. В частности, по форме существования  деньги бывают наличные и безналичные. Наличные деньги в свою очередь подразделяются на реальные деньги (это монеты из драгоценных металлов, слитки), кредитные деньги (банкноты и казначейские билеты) и разменные монета. Безналичные деньги могут существовать как в рамках национальной денежно-кредитной системы в форме национальной валюты, так и в форме межнациональных платежных средств в системе международных расчетов. [2, c.102]

    Сущность  денег как экономической категории  проявляется в их функциях, которые  выражают внутреннюю основу, содержание денег.

    Деньги  выполняют следующие пять функций:

1. мера стоимости,
2. средство обращения,
3. средство накопления и образования сокровищ,
4. средство платежа,
5. мировые деньги.

    Мера  стоимости – денежная единица, используемая для измерения и сравнения стоимостей товаров и услуг. Деньги как всеобщая мера стоимости сформировались в течение многовековой истории развития цивилизации. Основой появления денег служит обмен материальных благ, который в весьма неразвитой форме существовал ещё в первобытном обществе. С течением времени разделение труда между племенами и общинами привело к усилению специализации, и как следствие – к росту обмена продуктами труда. По мере развития обмена некоторые товары постепенно становятся наиболее употребительными эквивалентами всех других обмениваемых товаров. Например, скот, меха, зерно и т.п. Но с течением времени появляется всеобщий товар-эквивалент, на который обменивается любой товар разных народов. Таким эквивалентом становятся благородные металлы.

    Выполнение  деньгами функции меры стоимости  заключается в оценке стоимости  товаров путём установления цен. Цена формируется на рынке, и при равенстве спроса и предложения на товары она зависит от стоимости товара и стоимости денег. При золотом стандарте цены зависели от стоимости товара, поскольку стоимость денег-золота была относительно постоянной. При бумажно-денежной и банкнотной системах цены на товары выражаются в знаках стоимости, не обладающих собственной стоимостью, поэтому они не могут точно отражать ценность товаров.

    В период быстрой инфляции деньги перестают  выполнять свою функцию меры стоимости, но продолжают служить средством обмена.