В соответствии с Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от от 30.11.2007 № 180, при инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, в пути документы или расписки в остаток наличных денег не включаются. В ходе инвентаризации проверяется наличие денег путем их полного пересчета. По итогам инвентаризации наличных денежных средств комиссия составляет акт инвентаризации наличных денежных средств.

    Не  реже 1 раза в квартал в сроки, установленные руководителем ГСХУ «Несвижской сортоиспытательной станции», в кассе предприятия проводиться инвентаризация.

    Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия. [8, c.153]

    Комиссия  проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета денежной наличности и проверки других ценностей, проверяет соблюдение кассовой дисциплины, уделяет внимание обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

    Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей не производятся.

    Комиссия  ходе ревизии составляет акт по форме  № инв-9. (см. приложение О) Форма № инв-9 применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе организации.

    Результаты  инвентаризации оформляются и подписываются  всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся до сведения руководителя организации.

    Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверки кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению.

    При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, и кассиров.

    Один  экземпляр акта передается в бухгалтерию  организации, второй - остается у материально ответственного лица - кассира.

    При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

    Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

    Кассир  в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. [3, c.60]

    В декабре 2007 года в кассе ГСХУ «Несвижской  сортоиспытательной станции» производилась инвентаризация на 30 декабря 2007 года. В результате была выявлена недостача денежных средств на сумму 7210 белорусский рублей. В бухгалтерском учете была учтена недостача денежных средств в кассе следующей записью: дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — кредит счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации».

    Недостача денежных средств была допущена по вине материально ответственного лица — кассира, то ее сумма была списана проводкой: дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    А в последующем возмещение суммы недостачи производилось из заработной платы кассира, и оформлялась проводкой: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труд» — кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по возмещению материального ущерба» на сумму 7210 белорусский рублей.

    Если  недостача возмещается в кассу  организации, то в бухгалтерском  учете выполняется запись: дебет счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» — кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

    При отсутствии конкретного виновного  лица сумма недостачи денежных средств, ранее отраженная по дебету счета 94, включается в состав внереализационных расходов организации и списывается следующей проводкой: дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные расходы» — кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Если  обнаруживаются наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, то они считаются излишком кассы и зачисляются по дебету счета 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации» и кредиту счета 92 «Внереализационные доходы и расходы», субсчет 2 «Внереализационные доходы»

    Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины ведет  руководитель предприятия, главный бухгалтер.

    Проверки  соблюдения кассой дисциплины субъектами хозяйствования могут осуществлять: налоговые, финансовые и другие государственные  контролирующие организации, а так  же банки и их филиалы, в которых  открыты счета данных субъектов хозяйствования. Периодичность проверок банками устанавливается самостоятельно, но не ранее одного раза в два года. При этом, в период, за который проверяется кассовая дисциплина, должен быть не менее 3-х месяцев, а при установлении грубых нарушений, за более длительный период. О систематических нарушениях кассовой дисциплины, банки информируют Национальный банк Республики Беларусь, его главное управление, комитет государственного контроля, налоговые дисциплины.

    3.4 Совершенствование бухгалтерского учета хозяйственных операций по движению денежных средств

      Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ГСХУ "Несвижская сортоиспытательная станция" поставлен  на высокий уровень. Однако при написании  работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: при ведении учета денежных средств используется ЭВМ, но все расчеты и журналы ведутся в Microsoft Office Excel, то есть отсутствует программно-технический комплекс. Имеющиеся компьютеры не включены в единую сеть и не образуют общую базу данных для бухгалтерского учета. Так из-за отсутствия автоматизированных систем бухгалтерского учета труднее подсчитать затраты, выручку, прибыль, стоимость основных производственных фондов, иного имущества за любой период времени, рассчитать налоги, решить другие задачи. По тем же причинам вызывает сомнение достоверность предоставляемой информации.

      Применение  автоматизированных информационных систем позволило бы значительно повысить контрольные функции, достоверность  и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

      В условиях использования ЭВМ с  программным продуктом необходимая  информация о движении денежных средств обеспечивалось бы следующим путем: на основе информации, содержащейся в первичных документах, в системе бухгалтерского учета делались бы определенные проводки, согласно которых формировались накопительные, сводные вторичные документы. Информация из вторичных документов переносилась бы в сальдово-оборотную ведомость за отчетный период, на основе которой готовились все виды отчетности.

      Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия  персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ, а также провести сеть для формирования общей базы данных для бухгалтерского учета. На мой взгляд наиболее подходящей программой для автоматизации является 1С «Бухгалтерия».

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Правильно организованный бухгалтерский учет способствует улучшению использования денежных ресурсов, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими субъектами предпринимательской деятельности. Данная курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету кассовых операций. В процессе ее написания была сделана попытка проанализировать цели, стоящие перед бухгалтерским учетом, и задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учет кассовых операций.

    ГСХУ  «Несвижская сортоиспытательная станция» для хранения денежных средств и выполнение расчетов создана касса.

    Кассовые  операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

    В кассе хранятся небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

    В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке, а также от реализации продукции столовой, оказании услуг. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер. Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим и других хозяйственных расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

    Приходные и расходные кассовые ордера сразу  после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено», «Получено» с указанием числа, месяца, года.

    До  передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу.

    Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе используется счет 50 «Касса». На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере № 1-АПК. В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

    Исходя  из вышесказанного, цель данной работы была достигнута. Был изучен и раскрыт порядок ведения кассовых и расчетных операций, учета денежных документов на примере организации ГСХУ «Несвижская сортоиспытательная станция».

    В курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета кассовых операций ГСХУ «Несвижской сортоиспытательной станции». Были приведены счета, с помощью которых ведется учет кассовых операций. Была перечислена первичная документация, используемая при учете кассовых операций.

    Ведение бухгалтерского учета кассовых операций ГСХУ «Несвижской сортоиспытательной станции» является полным и конкретизированным, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

    В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета, что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Авдокушин Е.Ф. Международные экономические  отношения. М.: ИЦ «Март», 2005. 354с.
2. Акулов В.Б., Акулова О.В. Экономическая теория: Учеб. пособие. Петрозаводск: ПетрГУ, 2002. 505 с.
3. Ерохова В.А. Новые правила инвентаризации // Налоговый вестник. 2008. № 02. С. 35
4. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском учете и отчетности» // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63. С. 41.
5. Ильющенко Е.В., Кожарский В.В., Кожарская Г.Е. Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит). Мн.: Соврем.шк., 2007. 240 с.
6. Кондакова Н.М. Оформляем приходный (форма КО-1) и расходный (форма КО-2) кассовые ордера // Главный Бухгалтер. Учетная и отчетная документация. 2004. № 6. С.
7. Кравченко Л.И., Зверович С.Л., Кравченко М.А., Нестерова Г.Н. и др. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании: Учеб. пособие. /Под ред. Л.И. Кравченко. Мн.: ООО «ФУ Аинформ», 2004. 792 с.
8. Курляндчик С.А. Кассовые документы, отражающие движение белорусских рублей // Главный бухгалтер. 2004. №6. С. 51
9. Михалкевич А.П., Папковская П.Я., и др. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учебник /Под ред. А.П. Михалкевич. Мн.: БГЭУ, 2004. 687 с.
10. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учета: Учебник. Мн.: ООО «Информпресс», 2007. 240 с.
11. План счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета в сельскохозяйственных организациях. Мн.: Информпресс, 2005. 244 с.
12. Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. №57 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 14. С. 46.
13. Трудовой кодекс Республики Беларусь. Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2007. 512 с.
14. Чечеткин А.С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: Учеб. пособие. Мн.: УП «ИВЦ Минфина», 2007. 470 с.
15. Шинкевич А.А. Меры ответственности за нарушение порядка ведения кассовых операций//Главный бухгалтер. 2007. №8. С. 53