Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

       Технико-экономические  показатели – система измерителей, характеризующих материально-производственную базу предприятий (производственных объединений) и комплексное использование ресурсов. Технико-экономические показатели применяются для планирования и анализа организации производства и труда, уровня техники, качества продукции, использования основных и оборотных фондов, трудовых ресурсов.

       Сведения  об экономической деятельности ОАО  «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. представлены в таблице 1. Расчет технико-экономических показателей предприятия произведен на основе данных финансовых отчетностей ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг., приведенных в приложениях А и Б к данной выпускной квалификационной работе. 

Таблица 1 – Технико-экономические  показатели ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. 

Продолжение таблицы 1 

       Деятельность  ОАО «Букет Чувашии» в 2007 году была направлена на укрепление позиций на рынках сбыта Чувашской Республики и близлежащих регионов и на увеличение объема продаж. Как видно из таблицы 1, с этой целью организация справилась – в 2007 году валовая продукция предприятия составила 740 016 тыс.руб. и увеличилась по сравнению с 2006 годом на 25,8%.

       За 2007 год выручка от реализации увеличилась  на 26,71%. Рост реализации продукции обусловлен как ростом физического объема реализации продукции, так и ростом цен на нее.

       Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2007 году по сравнению с 2006 годом  уменьшилась на 46 401 тыс.руб., а выручка на рубль стоимости основных фондов увеличилась на 19 коп.

       Численность промышленно-производственного персонала  увеличилась на 13 человек. Выручка  на одного работающего составила  в 2007 году 1 165 тыс.руб., что на 24,33% больше, чем в 2006 году. Среднемесячная оплата труда также повысилась на 2 465 рублей и составила в 2007 году 13 451 рублей.

       В 2007 году значительно увеличилась  полная себестоимость проданной  продукции (работ, услуг) (на 187 554 тыс.руб.). На это в основном повлияли рост затрат на основное сырье и материалы, повышение стоимости энергоносителей, увеличение заработной платы, амортизационных отчислений и др.

       Увеличение  полной себестоимости проданной  продукции стало причиной сокращения прибыли от продаж на 23 784 тыс.руб., прибыли до налогообложения на 28 969 тыс.руб. и чистой прибыли на 18 397 тыс.руб. В 2007 году ОАО «Букет Чувашии» получено 37 925 тыс.руб. чистой прибыли, что на 32,66% меньше, чем за предыдущий год. Темп роста затрат (137,24%) опережал темп роста выручки (126,71%).

       На  предприятии за отчетный 2007 год увеличилась сумма как собственного, так и заемного капитала на 32 820 и 396 350 тыс.руб. соответственно. В 2007 г. ОАО «Букет Чувашии» имело недостаточный уровень собственных оборотных средств для исполнения краткосрочных обязательств и покрытия операционных расходов. Для покрытия дефицита по текущей деятельности и для финансирования проводимой программы обновления производственного оборудования были привлечены дополнительные краткосрочные заемные средства.

       Среднегодовая стоимость совокупного капитала ОАО «Букет Чувашии» увеличилась в 2007 году на 54,06% и составила 775 425 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости капитала сократился на 0,22, а продолжительность оборота капитала увеличилась на 63 дня. Это следует оценить отрицательно, так как в связи с замедлением оборачиваемости капитала происходит дополнительное привлечение средств в оборот. Продолжительность оборота капитала увеличилась из-за дефицита собственных оборотных средств, появившегося в конце 2007 г., связанного с проведением основной, наиболее интенсивной фазы реконструкции и модернизации производства. То есть, за счет поэтапного ввода оборудования с одной стороны происходит рост стоимости основных средств (внеоборотных активов), с другой - увеличение затрат в части амортизационных отчислений, что снижает размер прибыли, являющейся источником собственных средств. Согласно стратегического плана развития данная ситуация была прогнозируема и должна продолжаться в течении нескольких лет.

       Все коэффициенты рентабельности деятельности ОАО «Букет Чувашии» снизились. Это  говорит о том, что в 2007 году снизилась эффективность управления затратами, ценовой политикой предприятия и всей деятельностью ОАО «Букет Чувашии» в целом.

       На  предприятии увеличился коэффициент финансового риска на 1. В 2007 году он составил 1,65. Увеличение произошло по причине значительного роста заемного капитала, что свидетельствует о повышения степени финансовой зависимости от внешних инвесторов и кредиторов и снижении финансовой устойчивости.

       Наметилась  тенденция к понижению коэффициента текущей ликвидности. Однако в целом повышение коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что гарантия погашения долгов в ОАО «Букет Чувашии» в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличилась.

       В целом приведенные в таблице 1 данные показывают, что за 2007 год по сравнению с 2006 годом производственная и финансовая ситуация в ОАО «Букет Чувашии» ухудшилась, поэтому необходимо выявить резервы и разработать мероприятия для повышения эффективности деятельности предприятия, такие как:

       - повышение уровня производительности труда, экономное использование сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращение непроизводительных расходов, производственного брака с целью сокращения затрат на производство продукции;

       - сокращение заемного капитала для снижения финансовой зависимости от внешних кредиторов;

       - ускорение оплаты продукции покупателями для снижения размера дебиторской задолженности и своевременного получения выручки от реализации продукции;

       - увеличение размера выручки путем сокращения себестоимости и повышения цен на продукцию с целью увеличения темпа роста выручки и снижения темпа роста затрат и т.д.

1.3 Учетная политика  ОАО «Букет Чувашии»

       Учетная политика организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету 1/08 «Учетная политика организации» (далее ПБУ 1/08 «Учетная политика организации»), утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 №106н. В соответствии с ним под учетной политикой организации понимается принятая ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

       Учетную политику обязаны формировать все  организации независимо от организационно-правовых форм.

       На  ОАО «Букет Чувашии» учетная политика формируется главным бухгалтером организации отдельно для целей бухгалтерского учета и для налогового учета на основе ПБУ 1/08 «Учетная политика организации», других действующих законодательных актов, Налогового кодекса РФ, законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Налоговым кодексом РФ и утверждается руководителем организации. При этом также утверждаются:

       - рабочий план счетов бухгалтерского  учета и налогового учета;

       - график документооборота;

       - нетиповые формы первичной учетной  документации, формы бухгалтерской отчетности;

       - порядок и сроки проведения  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств;

       - комиссия по установлению сроков  полезного использования основных  средств и нематериальных активов;

       - список подотчетных лиц;

       - положение о материальной ответственности;

       - положения о представительских расходах, расходах на рекламу;

       - положение о праве подписи  в первичных учетных документах;

       - положение о внутреннем контроле;

       - положение о печатях и штампах;

       - положение о закрытии месяца  в программе «1С: Предприятие»;

       - положение о планировании, учете затрат, калькулировании себестоимости пива, солода и безалкогольной продукции и формировании финансовых результатов (на основании отраслевой индустрии);

       - порядок ведения раздельного  учета сумм НДС по приобретенным  товарам, работам и услугам, используемым для осуществления операций, облагаемых по налоговой ставке в размере 0% и по операциям, облагаемым по налоговым ставкам в размере 10 и 18%;

       - порядок ведения раздельного  учета сумм НДС по приобретенным  товарам, работам и услугам,  используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций;