Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

Содержание

Введение

       В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают хозяйственные отношения с другими организациями и лицами (поставщиками, покупателями, бюджетом, банками и др.). Расчеты с ними могут производиться как в безналичном порядке, так и наличными денежными средствами через кассу. Ведение кассовых операций требует точных знаний правил организации наличного денежного обращения на территории РФ, за нарушение которых законодательством предусмотрены штрафные санкции.

       Управление  денежными средствами имеет очень важное значение. Оно состоит в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей оперативной деятельности. Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

       Основной  целью финансового менеджмента  в процессе управления денежными  активами является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия. Приоритетность этой цели определяется тем, что ни большой размер оборотных активов и собственного капитала, ни высокий уровень рентабельности хозяйственной деятельности не могут застраховать предприятие от возбуждения против него иска о банкротстве, если в предусмотренные сроки из-за нехватки денежных активов оно не может рассчитаться по своим неотложным финансовым обязательствам. Поэтому в практике финансового менеджмента управление денежными активами отождествляется с управлением платежеспособностью.

       Актуальность  темы данной выпускной квалификационной работы состоит в том, что правильная организация наличного денежного обращения на предприятии, контроль за движением и остатками денежных средств, их хранением и использованием оказывают существенное влияние на финансовые результаты деятельности организации. Грамотное использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, поэтому необходимо постоянно думать об их рациональном вложении для получения прибыли.

       Целью работы является изучение теоретических и методологических основ учета кассовых операций, анализа и управления денежными средствами предприятия и практическое использование полученных знаний на примере ОАО «Букет Чувашии».

       Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд взаимосвязанных задач:

       - изучить общие сведения об  ОАО «Букет Чувашии»;

       - проанализировать основные технико-экономические показатели ОАО «Букет Чувашии»;

       - рассмотреть особенности учетной  политики ОАО «Букет Чувашии»;

       - изучить теоретический материал по учету кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия;

       - рассмотреть особенности учета кассовых операций в ОАО «Букет Чувашии»;

       - провести анализ денежных средств  ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг;

       - оптимизировать средний остаток денежных средств ОАО «Букет Чувашии»;

       - разработать мероприятия по обеспечению  рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств ОАО «Букет Чувашии».

       Методологической  основой для написания данной выпускной квалификационной работы послужили: Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40), Положение "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденное советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П), другие нормативные документы, труды отечественных авторов (Керимова В.Э., Кондракова Н.П., Бланка И.А., Ковалева В.В., Стояновой Е.С. и др.), периодическая печать, практические материалы исследуемого предприятия.

       Объектом  исследования является ОАО «Букет Чувашии». Источником информации для выполнения выпускной квалификационной работы является финансовая отчетность ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

       Поставленные  цель и задачи выпускной квалификационной работы определили ее структуру, которая сложилась из введения, трех глав и заключения.

1 Технико-экономическая  характеристика ОАО  «Букет Чувашии»

1. Общие сведения об ОАО «Букет Чувашии»

       Открытое  акционерное общество «Букет Чувашии» учреждено в соответствии с Указом Президента РФ «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01 июля 1992 №721 как самостоятельный хозяйствующий субъект (коммерческая организация), на основе частной собственности, преследующее извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Общество является правопреемником Государственного предприятия «Пивоваренный завод «Чебоксарский-1».

       Общество  зарегистрировано Администрацией Калининского района г. Чебоксары 20 января 1993 года.

       Полное  фирменное наименование предприятия: на русском языке – открытое акционерное  общество «Чебоксарская пивоваренная фирма «Букет Чувашии», на чувашском  языке – «Чаваш сыххи» Шупашкарти сара тавакан фирма уса акционер обществи. Сокращенное фирменное наименование предприятия: на русском языке – ОАО «Букет Чувашии», на чувашском языке – «Чаваш сыххи» УАО.

       Место нахождения организации: РФ, Чувашская  Республика, г. Чебоксары.

       Почтовый  адрес: 428022, г. Чебоксары, проезд Соляное, 7.

       Приоритетными видами деятельности фирмы являются:

       - производство пива, безалкогольных напитков, минеральной воды, ликеро-водочных изделий, товарного солода;

       - торгово-коммерческая деятельность;

       - оказание транспортно-экспедиционных услуг по перевозке и организации хранения грузов;

       - производство, заготовка, переработка, хранение и реализация сельскохозяйственной, животноводческой и птицеводческой продукции;

       - розничная и комиссионная торговля и организация общественного питания;

       - строительство и эксплуатация складов, магазинов, отвечающих целям и задачам предприятия;

       - представление в аренду складских помещений и связанных с ними услуг.

       Уставный  капитал фирмы составляет 3 020 200 рублей и разделен на 120 808 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 25 рублей каждая.

       ОАО «Букет Чувашии» вправе один раз в  год принимать решение о выплате  дивидендов по размещенным акциям. Оно обязано выплатить объявленные  по акциям каждой категории дивиденды. Дивиденды могут выплачиваться  деньгами, ценными бумагами, другим имуществом, передачей имущественных или иных прав, имеющих денежную оценку. Решение о выплате годовых дивидендов и сроках их выплаты принимается общим собранием акционеров.

       Высшим  органом управления фирмы является общее собрание акционеров. Годовое общее собрание акционеров проводится не ранее чем через два месяца и не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года. Сообщение о проведении общего собрания акционеров должно быть опубликовано в газете «Советская Чувашия».

       Совет директоров организации, состоящий  из семи членов, осуществляет общее  руководство деятельностью фирмы, за исключением решения вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров.

       Руководство текущей деятельностью предприятия  осуществляется генеральным директором (единоличным исполнительным органом фирмы). Генеральный директор подотчетен совету директоров фирмы и общему собранию акционеров. К компетенции генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью предприятия, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров фирмы или совета директоров фирмы. Генеральный директор избирается сроком на пять лет.

       Организация обязана вести бухгалтерский  учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами РФ.

       Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета в организации, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности предприятия, представляемых акционерам, кредиторам и средствам массовой информации, несет генеральный директор организации в соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» и иными правовыми актами РФ.

       Организация обязана хранить документы, предусмотренные  действующим законодательством, по месту нахождения исполнительного  органа организации в порядке  и в течение сроков, которые  установлены федеральным органом  исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

       Фирма обязана раскрывать информацию о  своей деятельности в случаях, предусмотренных  федеральными законами и принятыми  в соответствии с ними нормативными актами. Порядок реорганизации и  ликвидации организации определяется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Гражданским кодексом РФ и иными правовыми актами РФ.

1.2 Основные технико-экономические  показатели ОАО «Букет Чувашии» и их анализ