Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 13:06, курсовая работа
Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет расчетных операций.
Введение 3
1. Учет денежных средств 5
1.1. Нормативная база по учету денежных средств 5
1.2. Учет кассовых операций 8
1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте 10
1.3. Безналичная форма расчетов 12
1.5. Учет операций по валютному счету 21
1.6. Учет операций по расчетному счету и другим счета в банке 23
1.7. Отчет о движении денежных средств 24
2. Анализ наличия и движения денежных средств на предприятии 29
2.1. Анализ наличия и движения денежных средств 29
2.2. Определение и динамика финансового цикла 32
Заключение 36
Список литературы 38
Приложения 40
Содержание
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Денежные
расчеты производятся либо в виде безналичных
платежей,
либо наличными деньгами. Безналичные
расчеты в условиях развитой
рыночной экономики осуществляются с
помощью векселей и чеков,
замещающих наличные деньги, безналичных
перечислений по расчетным и текущим счетам
клиентов в банках, посредством системы
корреспондентских счетов между различными
банками, а также
клиринговых зачетов взаимных требований
через расчетные палаты.
В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.
Актуальность
выбранной темы обусловлена тем,
что важное значение для благополучия
предприятий имеет
Объект исследования – ЗАО «Двина». Месторасположения предприятия: РК, Сыктывкар, м.Човью. Основной вид деятельности: сдача в аренду собственных спортивных сооружений; выполнение строительно-монтажных работ, изготовление строительных конструкций и материалов.
Предмет исследования – учет денежных средств, находящихся на расчетных, валютных счетах и в кассе предприятия.
Цель курсовой работы – разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств на предприятии.
Задачи работы:
1.
Изучить состав денежных
2.
Рассмотреть расчетные
3. Определить нормативную базу учета денежных потоков.
4. Выявить задачи учета и контроля за движением денежных средств.
5.
Описать организацию учета
При написании работы
Информационная
база исследования – финансовая отчетность
ЗАО «Двина» за 2009 г., данные первичной
отчетности, учетных регистров.
Правовая база платежной системы России регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Федеральными законами и принятыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.
Расчеты между юридическими лицами и расчеты с участием граждан осуществляются наличными денежными средствами и в безналичном порядке.
Условия договоров банковского вклада и банковского счета, включающие тайну банковского счета, очередность списания денежных средств со счета при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований (приоритетность исполнения в зависимости от типа платежа), сроки проведения операций по счету, формы расчетов и ответственность участников за проведение платежа определены ГК РФ.
Кроме того, ГК РФ предусмотрено, что кредитная организация обязана перечислять со счета клиента и зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
В соответствии е ГК РФ безналичные расчеты производятся через кредитные организации.
Деятельность
кредитных организаций признается законной
лишь
при наличии лицензии, выдаваемой Банком
России. В лицензии указываются операции,
которые вправе выполнять кредитная организация
(банковские операции). Отношения между
Банком России и его клиентами, а также
кредитными организациями и их клиентами
регулируются договорами корреспондентского
счета (субсчета) или банковского счета.
Указанные документы служат правовой
основой для функционирования и дальнейшего
развития платежной системы России.
Банк России информирует банковское сообщество и общественность о вносимых в нормативные акты изменениях и дополнениях, а также о принимаемых решениях, касающихся технической модификации платежной системы России.
Все организации независимо от вида их деятельности сотрудничают с банками, которые предлагают широкий спектр услуг: от ведения счетов своих клиентов до предоставления кредитов.
Расчетно-кассовое обслуживание является одним из основных видов услуг, представляемых клиентам банками. Оно включает:
Правоотношения сторон по договору банковского счета регулируются главой 45 ГК РФ.
По
договору банковского счета банк
обязуется принимать и
Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.
Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (ст. 845 ГК РФ).
Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке (ст. 861 ГК РФ).
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 3 октября 2002 года №2-П, безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета.
Расчетно-кассовое обслуживание организации является платной услугой и может взиматься банком по истечении каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если иное не предусмотрено договором банковского счета. В случаях, предусмотренных договором банковского счета, организация может оплачивать услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на ее счете (ст. 851 ГК РФ).
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, учитываются в составе операционных расходов (п, 11 ПБУ Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн). В бухгалтерском учете расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Банк ежеквартально {или ежемесячно, если это предусмотрено договором на расчетно-кассовое обслуживание) уплачивает клиенту проценты за пользование денежными средствами, находящимися на клиентском счете (п.-1 ст. 852 ГК РФ). Полученные от банка проценты за использование денежных средств, находящихся на счете организации, отражаются в составе прочих доходов по дебету счета 51 и кредиту счета 91, субсчет 1 «Прочие доходы».
Расходы на оплату услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Суммы, выплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, или суммы, взимаемые банком по договору за расчетно-кассовое обслуживание, отражаются в выписке банка отдельной строкой.
В 2008 г. Банком России утверждена новая редакция «Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П, (далее - Положение о безналичных расчетах в РФ), которое является основным нормативным документом, регулирующим безналичные расчеты между юридическими лицами в валюте Российской Федерации на ее территории.
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей .
Для
учета кассовых операций применяются
следующие типовые
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.
Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно - платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.
Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно формируется машинограмма «Отчет кассира».
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.