Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия

Таблица 6 – Денежные потоки ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

 

      На  рисунке 2 представлена диаграмма чистых денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.

Рисунок 2 – Чистые денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. 

      На  втором этапе разработки политики управления денежными средствами оптимизируют средний остаток денежных активов предприятия. Методика оптимизации среднего остатка денежных активов предприятия рассмотрена в пункте 5 главы 2 данной работы.

      Определим оптимальный, максимальный, минимальный и средний остатки денежных активов ОАО «Букет Чувашии» в соответствии с моделями Баумоля и Миллера-Орра для 2007 года.

      В соответствии с моделью Баумоля  минимальный остаток денежных средств  принимается нулевым. Средняя ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в 2007 году составила 11%, средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями равна 1,6 тыс.руб., общий расход денежных активов в предстоящем периоде равен 2 784 063 тыс.руб. Тогда оптимальный (максимальный) остаток денежных средств равен:

      

      Средний остаток денежных средств в соответствии с этой моделью планируется как  половина оптимального их остатка. Значит, средний остаток денежных средств  для 2007 года равен 4 499,75 тыс.руб.

      Таким образом, политика ОАО «Букет Чувашии» по управлению денежными средствами такова: как только средства на расчетном счете истощаются, предприятие должно продать часть ценных бумаг или взять кредит на сумму в 8 999,5 тыс.руб. Максимальный размер денежных средств на расчетном счете составит 8 999,5 тыс.руб., средний – 4 499,75 тыс.руб.

      Недостатком модели Баумоля является предположение  об устойчивости и предсказуемости  денежных потоков, кроме того, она  не учитывает наличия сезонности и цикличности.

      В соответствии с моделью Миллера-Орра минимальный остаток денежных активов принимается в размере минимального их резерва в отчетном периоде. Данный минимальный размер на 2007 год в соответствии с планом поступления и расходования денежных средств составил 101,2 тыс.руб.

      Средняя ставка процента по краткосрочным финансовым вложениям в 2007 году составила 11%, средняя сумма расходов по обслуживанию одной операции с краткосрочными финансовыми вложениями равна 1,6 тыс.руб., сумма максимального отклонения денежных активов от среднего в 2007 году 6 840 тыс.руб.

      Тогда оптимальный остаток денежных активов  равен:

      

      Так как максимальный остаток денежных активов в соответствии с этой моделью принимается в трехкратном  размере оптимального остатка, то в 2007 году он равен 2 397,6 тыс.руб.

      Средний остаток денежных активов:

      

      Таким образом, остаток средств на расчетном  счете ОАО «Букет Чувашии» должен варьировать в интервале от 101,2 тыс.руб. до 2 397,6 тыс.руб. Оптимальный остаток денежных активов равен 799,2 тыс.руб., средний остаток – 1 249,4 тыс.руб. Однако, по данным анализа, приведенного выше, средний остаток совокупных денежных активов в 2007 году составил 3 333 тыс.руб., что на 2 083,6 тыс.руб. больше нормативного среднего остатка денежных средств. Поэтому ОАО «Букет Чувашии» следует разработать мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов:

      - согласовать с банком условия текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента;

      - использовать краткосрочные денежные инструменты (в первую очередь, депозитные вклады в банках) для временного хранения свободных денежных активов;

      - использовать высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты для размещения резерва денежных активов (облигаций, векселей и т.д.), но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке;

      -  инвестировать денежные средства в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов;

      - уменьшить величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга;

      - обновить основные фонды, приобрести новые технологии и т.д. 

 

Заключение

      Данная  выпускная квалификационная работа посвящена бухгалтерскому учету  кассовых операций, анализу и управлению денежными средствами предприятия. В ходе раскрытия данной темы все поставленные задачи были выполнены:

      - изучен теоретический материал  по учету кассовых операций, анализу  и управлению денежными средствами  предприятия;

      - рассмотрены особенности учета  кассовых операций в ОАО «Букет  Чувашии»;

      - проведен анализ денежных средств ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг.;

      - оптимизирован средний остаток  денежных средств ОАО «Букет  Чувашии»;

      - разработаны мероприятия по обеспечению  рентабельного использования временно  свободного остатка денежных  средств ОАО «Букет Чувашии».

      Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

      В главе 1 «Технико-экономическая характеристика ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются общие сведения об ОАО «Букет Чувашии», основные виды деятельности предприятия, проводится анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия за 2006-2007 гг., а также раскрываются особенности учетной политики.

        В главе 2 «Учет кассовых операций, анализ и управление денежными средствами предприятия» изучаются теоретические основы учета кассовых операций, методика анализа и оптимизации денежных средств предприятия. Подводя итоги по данной главе можно сделать следующие выводы:

      - учет кассовых операций регулируется  двумя основными нормативными документами - Положением "О правилах наличного денежного обращения на территории РФ" (утвержденным советом директоров Банка России от 5.01.98 г. N 14-П) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40);

      - учет кассовых операций требует  знания предусмотренных законодательством  правил, за нарушение которых  предусмотрены финансовые санкции;

      -  в процессе осуществления управления денежными средствами предприятия формируется соответствующая политика этого управления, которая заключается в оптимизации совокупного размера остатка денежных средств с целью обеспечения постоянной платежеспособности и эффективного их использования в процессе хранения;

      - для разработки политики управления денежными средствами предприятия необходимо проанализировать денежные средства за несколько периодов и оптимизировать средний остаток денежных средств.

      В главе 3 «Особенности учета кассовых операций, анализ и управление денежными  средствами в ОАО «Букет Чувашии» рассматриваются особенности организации налично-денежного обращения в ОАО «Букет Чувашии», приводится анализ денежных средств данного предприятия за 2006-2007 гг., разрабатываются мероприятия по обеспечению рентабельного использования временно свободного остатка денежных средств организации. По данной главе можно сделать следующие выводы:

       - в ОАО «Букет Чувашии» бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием программного обеспечения «1С:Бухгалтерия 7.7»;

       - кассовые операции в ОАО «Букет Чувашии» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 №40, Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России № 14-п от 5 января 1998 г., другими нормативными документами;

       - кассовые операции выполняет  бухгалтер-кассир, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности;

       - для ОАО «Букет Чувашии» на 2007 год Решением Чувашского ОСБ №8613 установлен лимит остатков кассы в размере 238 000 рублей, превышение которого на конец рабочего дня не допускается;

       - всю денежную наличность сверх лимита ОАО «Букет Чувашии» сдает в банк через инкассатора по объявлению на взнос наличными;

       - кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций согласно Постановлению Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации от 18.08.1998 №88;

       - кассовая книга в ОАО «Букет Чувашии» открывается на один год;

       - на основании кассовой книги  и первичных кассовых документов  в бухгалтерии предприятия составляются соответствующие корреспонденции счетов;

       - в конце года и при смене материально-ответственного лица производится обязательная, а по графику инвентаризации, утвержденному генеральным директором организации, - внезапная инвентаризация кассы в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49);

       - в ходе анализа денежных средств  в ОАО «Букет Чувашии» за 2006-2007 гг. выяснилось, что финансовая ситуация предприятия в 2007 году улучшилась, абсолютная платежеспособность повысилась на 26%;

       - положительно изменилась динамика  денежных потоков предприятия,  в 2007 году выявлен излишек денежных  средств;

      - для обеспечения рентабельного использования временно свободного остатка денежных активов предприятие может согласовать с банком условия текущего хранения остатка денежных средств с выплатой депозитного процента, использовать краткосрочные денежные инструменты (в первую очередь, депозитные вклады в банках) для временного хранения свободных денежных активов, использовать высокодоходные краткосрочные фондовые инструменты для размещения резерва денежных активов (облигаций, векселей и т.д.), но при условии достаточной их ликвидности на фондовом рынке, инвестировать денежные средства в доходные проекты других субъектов хозяйствования с целью получения выгодных процентов, уменьшить величину кредиторской задолженности с целью сокращения расходов по обслуживанию долга, обновить основные фонды, приобрести новые технологии и т.д.