Учет кассовых операций на предприятии

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    Нет ни одной фирмы или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь  с кассовыми операциями. Расчеты  с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам - вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых придется строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно.

        Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая  организация   расчетов   способствует    ускорению оборачиваемости оборотных  средств, своевременному  поступлению   денежных средств, а следовательно эффективной работе предприятия.

         Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей учета кассовых операций на примере ООО «Альфа».

    Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. ознакомиться с нормативной базой по учету кассовых операций;
2. изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;
3. рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;
4. изучить порядок синтетического и аналитического учета кассовых операций;
5. рассмотреть правила проведения инвентаризации кассы;
6. ознакомиться с особенностями организации учета кассовых операций с применением ККМ.

    Предметом исследования является учет кассовых операций на примере конкретного предприятия.

    Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Альфа». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ

      УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

1. Цели, задачи и основные требования, предъявляемые к кассовым операциям

 

      Бухгалтерский учёт денежных средств и расчётных операций  важен для правильной организации денежного обращения и расчётов в укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

      Основные задачи бухгалтерского учёта денежных средств и расчётных операций:

      - правильное документальное оформление  кассовых операций;

      - контроль за сохранностью денежных  средств, находящихся в кассе,

      -контроль за правильным использованием денежных средств по назначению,

        - своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и денежных документов;

      - точный, полный и  своевременный  учет  этих  средств  и  операции  по  их  движению;

      - контроль за  соблюдением кассовой  и расчетно-платежной дисциплины.

      Существуют  общие требования учета кассовых операций:

      - установлено, что ответственность  за ведение бухгалтерского учета,  соблюдение законодательства при  выполнении кассовых операций несут руководители организаций; 
      -  порядок контроля за кассовыми операциями и другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета, определяются в учетной политике организации, которая также утверждается приказом руководителя или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета: 
      -  для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитывают в кассовой книге. Каждая организация ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

    - наличные деньги,  полученные  предприятиями в банках,  расходуются на цели, указанные в чеке;

    - предприятия могут иметь   в  своих  кассах  наличные  деньги  в пределах лимитов,  установленных банками, по согласованию  с руководством  предприятий.  При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;

    - предприятия  обязаны  сдавать   в  банк  всю  денежную  наличность  сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в  кассе  в  порядке   и  сроки, согласованные с обслуживающими банками;

     - наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние  кассы банков, инкассатором и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на  счета в банках  на основе заключенных договоров;

   - предприятия имеют право хранить в своих  кассах  наличные  деньги,  сверх установленных  лимитов  только  для  оплаты  труда,   выплаты   пособий   по социальному страхованию  и  стипендий  не  свыше 3-х рабочих дней  (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и  приравненных  к  ним местностям, - до 5 дней), включая день получения денег в банке.

       Бухгалтерский учет кассовых  операций должен удовлетворять  всем требованиям, поставленным  целям и выполнять поставленные  задачи для обеспечения правильного и полноценного функционирования предприятия. 
 

      1.2 Нормативное регулирование учета  кассовых операций 

      В настоящее время наличное денежное обращение в Российской Федерации  регулируется:

• Положением о Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40 –дано общее положение о ведении кассовых операций, правили приема, выдачи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги, порядок проведения ревизии и инвентаризации кассы;
• Письмами ЦБ РФ от 17.02.1994 N 14-4/35 и от 16.03.1995 N 14-4/95 направлены Разъяснения по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации". А именно  по каким признакам определяется круг предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, которые по согласованию с обслуживающими банками могут расходовать ее на оплату труда, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. И как часто одна организация может рассчитываться наличными деньгами с другой организацией в пределах сумм, установленных Указанием ЦБРФ от 20.06.2007 № 1843-У.
• Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» установлен перечень форм первичной учетной документации и указания по применению и заполнению этих форм;
• Федеральным закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ установлены основные понятия, сфера применения ККТ, порядок ведения Государственного реестра ККТ, требования к ККТ, порядок и условия ее регистрации и применения.

         Бухгалтерский учет кассовых операций является одним из наиболее регламентируемым участков бухгалтерского учета. Необходимо полностью соблюдать порядок ведения бухгалтерского учета кассовых операций , установленный законодательно, во избежании наложения штрафов, привлечения к административной и уголовной ответственности. 
 
 

1.3 Документооборот кассовых операций 

      Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций , которые утверждаются Госкомстатом России по согласованию с Банком России и Минфином России (п. 12 Порядка ведения кассовых операций).

      В настоящее время действуют формы  согласованные с Минфином России, Минэкономики России, Банком России и  утвержденные постановлением Госкомстата  от 18.08.98 №88.

      Утверждены  унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций:

• № КО-1 «Приходный кассовый ордер» - применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации;
• № КО-2 «Расходный кассовый ордер» - применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации,
• № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов» - применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов;
• № КО-4 «Кассовая книга» - применяется для учета поступлений и выдач наличных денег организации в кассе;
• № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» - применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям.

      Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). В подтверждение приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

      Приходный кассовый ордер должен обязательно  содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

      - наименование предприятия, структурного  подразделения, код предприятия  по ОКПО и код структурного  подразделения;

- регистрационный  номер и дату заполнения;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

        - в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

      - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

      - указывается сумма цифрами и  прописью, причем выделяется отдельной  строкой суммы налога с продаж  и суммы налога на добавленную  стоимость с указанием ставок  налогов;

      - в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

      Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

      Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

      - в графе «Принято от» указывается  фамилия лица, сдающего выручку;

      - в графе «Основание» пишется  «Торговая выручка за (число, месяц, год);

      - в графе «Приложение» пишется  «Отчет кассира за (число, месяц, год) и прилагается Отчет кассира.

         Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

      В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

      - наименование предприятия и структурного  подразделения, а также код  предприятия по ОКПО и код  структурного подразделения;

      - регистрационный номер и дата  выписки расходного кассового  ордера;

      - номер корреспондирующего счета, субсчета;

      - в графе «Выдать» указывается  наименование получателя денежной  суммы;

      - в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  выдача денежной суммы и основание  для начисления задолженности  (номер и дата счета-фактуры);