Содержание. 

   Введение.                                                                                                          2

   Глава 1. Правила и порядок учета расчетно-кассовых операций.             4

1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета расчетно-кассовых операций………………………………………………………………….4    

1.2 Правила и порядок организации учета движения наличных денежных средств………………………………………………………..7                                                                                              

1.3 Правила и порядок учета движения денежных средств, находящихся на счетах в банке………………………………………...11                                                                              

   Глава 2. Организация учета расчетно-кассовых операций на

   ЗАО «Элмат-Спецмаш»                                                                                 18

2.1 Организационно-правовая  характеристика объекта исследования……………………………………………………………18

2.2 Бухгалтерский учет наличных денежных средств………………. 20

2.3 Бухгалтерский  учет денежных средств на счетах в банке………..26

   Глава 3. Анализ учета расчетно-кассовых операций на предприятии.   34

3.1 Содержание  и задачи расчетно-кассовых операций……………34

3.2 Анализ учета кассовых операций на предприятии и варианты, его усовершенствования…………………………………………………….36                                                                                            

3.3 Анализ  учета расчетных операций на  предприятии и варианты, его усовершенствования……………………………………………………39                                                                                            

   Заключение.                                                                                                    43

   Список  литературы.                                                                                      45

   Приложения.                                                                                                   47

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Изучая  учет расчетно-кассовых операций, мы изучаем  учет движения денежных средств предприятия. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

    В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов.

    Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

    Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

    Наличными средствами, как правило, ведутся  внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

    Актуальность  исследования темы «Учет расчетно-кассовых операций» определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением денежных средств.

    Предмет и объект исследования - организация  учета расчетно-кассовых операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш».

    Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета расчетно-кассовых операций на основе изучения их теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств.

    Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:

    1.Определить  понятие, содержание правил и порядка их учета расчетно-кассовых операций.

    2. Исследовать организацию учета расчетно-кассовых операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш»

    3. Проанализировать учет расчетно-кассовых операций и разработать рекомендации по повышению эффективности  их проведения и использования денежных средств в ЗАО «Элмат-Спецмаш».

     Метод исследования - сбор, обобщение, систематизация и анализ информации, формализованное представление.

     Курсовая работа содержит введение (постановку целей и задач исследования, обоснование актуальности избранной темы), основную часть состоящая из трех глав (анализ организации учета расчетно-кассовых операций), заключения (содержащего выводы), а также список использованных источников и приложения.

     Курсовая  работа имеет практическое значение, так как сделанные в процессе исследования теоретические и практические выводы доведены до конкретных рекомендаций, что делает их возможным для непосредственного применения в исследованной организации.

    Глава 1. Правила и порядок  учета расчетно-кассовых операций.

     1.1 Нормативно-правовое  регулирование учета  расчетно-кассовых  операций 

    Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.) необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

    Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобретение материальных ценностей, оплату труда  работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы (строительство  производственных и культурно-бытовых объектов, приобретение автомобилей, тракторов и других объектов основных средств, затраты по закладке и выращиванию многолетних насаждений и др.).

    В связи с вышеизложенным бывшим Госбанком  СССР был установлен порядок образования, хранения и использования денежных средств, в который внесены изменения Центральным банком России в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения” от 14.06.92 № 622 и другими нормативными актами:

• Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
• Письмо ЦБ РФ от 09.07.92 № 14 (в ред. от 26.12.97 № 105-У Положения, утв. ЦБ РФ 08.09.2000 N 120-П) “О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации”;
• Закон РФ от 19.10.92 № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” и др.

    Этими и другими нормативными актами, в  частности, установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;
• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;
• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

    Предприятия, организации и учреждения (включая  организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда  и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления сроков выплат.

    Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования  денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять движение денежных средств.

    Для учета денежных средств в Плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие главные (синтетические) счета:

         50 “Касса”;

         51 “Расчетные счета”;

         52 “Валютные счета”;

         55 “Специальные счета  в банках”;

         57 “Переводы в  пути”.

    Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих статьях.

    При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

    При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

    При механизированной обработке экономической  информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму “Ведомость учета денежных средств и расчетов”.

    При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно  вводятся в ЭВМ с формированием  рабочей информационной базы по каждому  счету. Отметим, что именно такая  форма учета наиболее распространена в настоящее время.