Учет расчетно-кассовых операций на предприятии

     Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете ЗАО «Элмат-Спецмаш».

     Платежными поручениями производится перечисления денежных средств организации:

• в целях оплаты за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги - поставщикам и подрядчикам;
• в целях оплаты налогов и сборов - в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• в целях возврата кредитов и займов и уплаты процентов по ним;
• в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     Платежные поручения используются и для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

     ЗАО «Элмат-Спецмаш» вправе отозвать свои платежные поручения, частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается. Отзыв платежного поручения осуществляется при нехватке средств на расчетном счете на основании представленного в банк заявления ЗАО «Элмат-Спецмаш» составленного в двух экземплярах в произвольной форме, с указанием реквизитов, необходимых для осуществления отзыва, включая номер, дату составления, сумму платежного поручения и наименование плательщика. Оба экземпляра заявления на отзыв платежного поручения подписываются от имени клиента лицами, имеющими право подписи расчетных документов, заверяются оттиском печати и представляются в банк, обслуживающий плательщика. Один экземпляр заявления на отзыв помещается в документы дня банка, второй возвращается клиенту в качестве расписки в получении заявления на отзыв. Отозванные платежные поручения возвращаются банком плательщикам.

     Движение денежных средств на расчетном счете ЗАО «Элмат-Спецмаш»состоит из двух основных стадий:

• стадии поступления (зачисления) денежных средств на расчетный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на расчетном счете организации;
• стадии списания (перечисления) денежных средств с расчетного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете организации.

     Синтетический учет наличия и движения денежных средств в рублях на расчетном счете ЗАО «Элмат-Спецмаш», открытом в учреждении банка, ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».

     По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление (зачисление) денежных средств на расчетный счет ЗАО «Элмат-Спецмаш». По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание (перечисление) денежных средств с расчетного счета ЗАО «Элмат-Спецмаш».

     При осуществлении безналичных расчетов по расчетному счету, как уже было упомянуто в ЗАО «Элмат-Спецмаш» используются платежные поручения.

     Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению ЗАО «Элмат-Спецмаш» или без распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством и договором между банком и организацией.

     Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписки банка по расчетному счету в ЗАО «Элмат-Спецмаш» могут получать: директор, главный бухгалтер, кассир.

     При списании банком денежных средств организации за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка прилагаются мемориальные ордера по списанным суммам (Приложение 12,13).

     Выписка банка по расчетному счету (Приложение 14) представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета. Выписка по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш» - это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.

     При поступлении выписки банка главный бухгалтер ЗАО «Элмат-Спецмаш» проверяет правильность записей по расчетному счету на основании приложенных к ней документов. Выписки банка и документы номеруют таким образом, чтобы на выписке и на документах, прилагаемых к ней, был один и тот же номер. Затем на выписке проставляется против каждой операции номер корреспондирующего счета для использования на следующих этапах учетной работы. Если к выписке банка не приложены оправдательные денежно-расчетные документы (платежные поручения, мемориальные ордера банка и т.д.), то указанные в ней суммы к учету не принимаются до выяснения обстоятельств.

     Приведем для наглядности пример отражения в бухгалтерском учете банковской операции на основании выписки банка(Приложение 14):

     ЗАО «Элмат-Спецмаш»  получила выписку банка от 03.06.2009 г., с приложенными к ней следующими денежно-расчетными документами:

• платежное поручение № 280 от 03.06.2009г. перечисление алиментов Юдиной Н.А.; (Приложение 10)
• мемориальный ордер банка № 615 от 03.06.2009 г. на сумму 6 руб. комиссия за совершение безналичных операций по счетам юр.лиц; (Приложение 13)
• квитанция к приходному кассовому ордеру № 40 от 03.06.2009 г. на получение по чеку из банка 54 000 руб. в кассу на выдачу заработной платы в сумме 54000 руб.;
• мемориальный ордер банка № 1373 от 03.06.2009 г. на сумму 555 руб. (комиссия за выдачу наличных денег); (Приложение 12)
• платежное поручение ИП Алексеева № 86 от 02.06. 2009 г. на оплату им товара ЗАО «Элмат-Спецмаш»  по накладной №81 от 29.05.09г. на сумму 62010 руб., включая НДС - 9459 руб.15 коп. (Приложение 11)
• Инкассовое поручение №6548 выписанное ИФНС России по Ленинскому округу г.Калуги на основании требования №2888 от 08.05.09. со сроком уплаты 29.05.09 на сумму 189.46 (Приложение 15)

     После обработки выписки банка и сверки правильности всех сумм банковские операции по расчетному счету за 03.06.2009 г. отразятся в бухгалтерском учете следующими проводками (табл. 2.3):

     Таблица 2.3.

     Записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

     Весь спектр типичных банковских операций по расчетному счету, совершаемых в ЗАО «Элмат-Спецмаш»  приведен в табл.2.3.1.  

     Таблица 2.3.1.

     Типичные записи на счетах бухгалтерского учета банковских операций по расчетному счету ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

     В автоматизированном режиме занесенные в базу данные банковских выписок отражаются в журнале проводок (Журнал хозяйственных операций) и в журнале по счету 51 «Расчетный счет» далее данные переносятся в главную книгу и в бухгалтерский баланс ЗАО «Элмат-Спецмаш». 

Таким образом, формируется аналитический и синтетический учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш».

 Так же  на основании анализа счета 51 за июнь 2009г. (Приложение 16) Мы можем сделать выводы что  большая часть денежных средств проходит по счетам 60 “Расчеты с поставщиками”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 50 “Касса” и  68 “Расчеты по налогам и сборам” что характерно для предприятия производителя.

    Следует отметить, что фактически предприятие  проводит поставку продукции  нескольким юридическим лицам ООО «Мебельная фабрика Марта», ООО «Камбио», ООО « Евразия-Офис» и ИП Алексееву. Основным покупателем  является ООО «Мебельная фабрика Марта» и прибыль предприятия зависит от заказов ООО «Мебельная фабрика Марта».

     Денежные средства с расчетного счета используются для уплаты налогов, сборов и отчислений на социальные нужды, а также на оплату аренды и организационных расходов (услуг связи, Интернета и т.д.), заработную плату рабочим и оплату материалов.

    Применение  всего двух форм расчетных документов при расчетных операциях, конечно, упрощает трудоемкость учетного процесса, но снижает уверенность организации в сохранности денежных средств. Поэтому можно рекомендовать ЗАО «Элмат-Спецмаш»  при расчетах использовать и другие формы, например аккредитивы, платежные требования, а также векселя.

    На  ЗАО «Элмат-Спецмаш»  операции ведутся  в системе Клиент-банк для отправки платежных поручений необходимо создать их в «1С:Бухгалтерии 4.5.»  затем экспортировать в Клиент-Банк. В системе Клиент-Банк  платежные  поручения подписываются электронными подписями. И затем отправляются в банк через сеть с помощью модема. Оперативность работы с денежными средствами возрастает. Так как находясь на рабочем месте вы можете даже в последние 5 минут работы банка сделать необходимый платеж. Узнать о поступлении денежных средств или отозвать необходимое платежное поручение. Что безусловно является достоинством системы Клиент-банк.

     Бухгалтерский учет банковских операций в ЗАО «Элмат-Спецмаш».  дублируется ежедневно на бумажных носителях, что также способствует сохранности денежных средств наиболее точному и полному учету.