Учет кассовых операций

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     РОСТОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

     Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 
 
 

     КАФЕДРА УЧЕТНО-СТАТИСТИЧЕСКИХ ДИСЦИПЛИН 
 
 

                                                                                            Допустить к защите

     __________________

     «__»________200__г. 
 
 
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА 

     по  дисциплине:

     «Бухгалтерский  финансовый учет» 

     на  тему:

       «Учет кассовых операций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Ростов-на-Дону

     2009 г.

     СОДЕРЖАНИЕ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ 

     В данной курсовой работе рассматривается  бухгалтерский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

     Целью данной курсовой работы является закрепление  и подготовка к практическому  использованию знаний в области  бухгалтерского учета кассовых операций.

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег и денег денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением является важнейшей задачей бухгалтерии.

     Организация наличного денежного обращения на территории РФ регламентируется ЦБ РФ, который приказом от  пятого января 1998 г. № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

     Для приёма, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определён приказом ЦБ РФ и доведён до всех организаций письмом ЦБ РФ от четвертого октября 1993 г. № 180.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и  кредитных операций выполняет следующие основные задачи:

     проверка  правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

     обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской  и кредиторской задолженности;

     своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

     обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации;

     изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     Текущими  заботами этого участка бухгалтерии  является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

1. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ ПО ВЕДЕНИЮ КАССОВЫХ

ОПЕРАЦИЙ 

1. Общие положения

 

     Организация наличного денежного обращения на территории РФ регламентируется ЦБ РФ, который приказом № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

     Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом ЦБ РФ №180.

     Размер  сумм наличных денег в кассе организации  ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым банком по согласованию с организацией. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (пре дельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

     Организации, в состав которой входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в банках, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом структурных подразделений. Лимит кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя организации. При наличии у организации нескольких счетов в различных банках она по своему усмотрению обращается в один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе, о чем уведомляет другие банки, где открыты ей соответствующие счета. Для организации, не представившей расчет на установление лимита кассы ни в один из обслуживающих банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк денежная наличность - сверхлимитной.

     Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей:

     при сдаче выручки ежедневно лимит  остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;

     при сдаче выручки на следующий день - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

     не  ежедневно - в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной выручки;

     для организаций, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расхода на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

     За  несоблюдение действующего порядка  хранения свободных денежных средств, а также накопление в кассах наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. На руководителя организации, допустившей указанные нарушения, налагается административный штраф в размере 50-кратного установленного законодательством размера минимальной месячной оплаты труда. 

     1.2 Учёт кассовых операций 

     Все операции с наличными деньгами в  организации должны проводиться  с соблюдением требований, установленных  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ № 40.

     Не имеет значения, по какой системе организация платит налоги: по общей, или применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), или уплачивает единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Правила работы с наличными деньгами, утвержденные банком России, едины для всех организаций.

     На  индивидуальных предпринимателей эти  правила не распространяются. Но и у индивидуального предпринимателя может возникнуть необходимость документально подтвердить какие-либо операции с наличными деньгами. Например, выплату зарплаты работникам можно оформлять расходными кассовыми ордерами.

     Формы документов, которые применяются  при совершении кассовых операций, утверждены Постановлением Госкомстата  России от 18 августа 1998 г. № 88. Эти формы согласно пункту 12 Порядка ведения кассовых операций согласованы с Минфином России, Минэкономики России и Банком России.

     В настоящее время действуют следующие  формы:

     приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

     расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

     журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (форма № КО-3);

     кассовая  книга (форма № КО-4);

     книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5).

     Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Эта квитанция заверяется печатью организации. Отметим также, что при получении денег по чеку с расчетного счета выписывается приходный кассовый ордер, который регистрируется в журнале регистрации и на оборотной стороне корешка чека записываются номер и дата чека. Чек действителен в течение десяти дней с момента его выписки. Приходный кассовый ордер составляют в одном экземпляре.

     Наличные  деньги выдаются по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) в одном экземпляре, на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

     Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

     Деньги  отдельному лицу, не работающему в  данной организации, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа. Печать на расходном кассовом ордере не ставится.

     Заработная  плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.