Учет кассовых операций

       ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЙ

(образован в 1953 году)

______________________________________________________________________

 ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА

 Кафедра «Бухгалтерский учет» 
 

 Дисциплина: «Бухгалтерский финансовый учет» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

«Учет кассовых операций» 
 
 
 

 Выполнила: студентка 3 курса                                    Яненко М.А.

 Специальность: (080109)

 Форма обучения: очно - заочная

 Проверил:

 к.э.н., доц.                                                                         Колошеина Г.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г. Москва – 2010г.

 

   СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………..…………………..3

Глава I. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Общие положения……………………………………………………………..5

1.2. Лимит остатка кассы………………………….……………………………….6

1.3. Ведение кассовой книги………………………………………………………7

1.4. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов….,8

1.5. Чековая книжка...…………………………………………………….….…….13

1.6. Расчеты с подотчетными лицами…………………………………………….14

1.7. Хранение денег………………………………………………………………..16

1.8. Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины……….19

1.9. Ведение кассовых операций в иностранной валюте……………………….20

1.10. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций…………………………………………..22

   Глава II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………...……

   2.1 Составление  журнала хозяйственных операций…………………………….26

   2.2. Открытие счетов на основании начального баланса……………………….28

   2.3. Оборотно-сальдовая ведомость за Октябрь 2009г. ООО «ТЕХМАРКЕТ».33

   2.4. Составление «Бухгалтерского баланса» (ф.№1)……………………………34

   2.5. Составление «Отчёта о прибылях и убытках» (ф. №2)……………………36

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….38

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………40

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………41

 
 
 
 
 

   ВВЕДЕНИЕ

   Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с  использованием счета 50 «Касса» согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N115н).

   Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета:

   50.1 «Касса организации»,

   50.2 «Операционная касса»,

   50.3 «Денежные документы» и др.

   На  субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

   На  субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

   На  субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

   По  дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и  денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

   Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости  оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, а, следовательно, эффективной работе предприятия.

   Цель данной курсовой работы состоит в изучении теоретических и практических особенностей ведения учета кассовых операций и на примере ООО «ТЕХМАРКЕТ» в составлении «Бухгалтерского баланса» (ф.№1), а так же «Отчёта о прибылях и убытках» (ф. №2).

   Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

   1. Рассмотреть нормативные документы и общие положения по ведению учета кассовых операций;

   2. Изучить цели, задачи и требования, предъявляемые к учету кассовых операций;

   3. Рассмотреть особенности документального оформления кассовых операций;

   4. Рассмотреть правила хранения денежных средств и проведения инвентаризации кассы;

   5. Составить журнал хозяйственных операций и открыть счета на основании начального баланса;

   6. Составить «Бухгалтерский баланс» (ф.№1) и «Отчёт о прибылях и убытках» (ф. №2);

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

   1.1. Общие положения

   Нормативными  документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, в настоящее  время являются:

   - "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденный Решением Совета Директоров Центрального Банка России 22 сентября 1993 г. 40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);

   - Положение Центрального банка Российской Федерации 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее – Правила денежного обращения);

   - Указание Центрального Банка России от 20.06.2007 N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (в редакции Указания ЦБ РФ от 28.04.2008 N 2003-У).

 

   Субъекты  малого и среднего предпринимательства  независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

   Расчеты по своим обязательствам с другими  организациями, как правило, осуществляются в безналичном порядке через банки. Для осуществления расчетов наличными денежными средствами необходимо иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

   Наличные  денежные средства, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

   Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

   Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

   Наличные  денежные средства могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.

   Согласно  Указанию ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные денежные средства, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом предельного размера расчетов наличными деньгами.

   Организации не имеют права накапливать в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

   Организации имеют право хранить в своих кассах наличные денежные средства сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней), включая день получения денег в банке.

   Выдача  наличных денежных средств под отчет производится из касс организаций.

   При временном отсутствии у организации кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организаций или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

   Организации выдают наличные денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителями организаций.

   Выдача  наличных денежных средств под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

   Лица, получившие наличные денежные средства под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

   Выдача  наличных денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому запрещается.

 

   1.2. Лимит остатка кассы

   Лимит остатка кассы – это максимальная величина наличных денежных средств, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня организация может совершать различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные денежные средства. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет организации.