Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и  помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма № ИНВ-16) применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия, ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и выявления количественных расхождений их с учетными данными.

   Опись составляется в двух экземплярах, подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии и материально ответственным(и) лицом(ами). Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного(ых) лица (лиц), который(е) принимает(ют) ценные бумаги или бланки документов строгой отчетности на ответственное хранение.

Кроме «внутренних» проверок, проверку соблюдения организацией лимита остатка наличных денежных средств в кассе осуществляют должностные лица банка, обслуживающего эту организацию. В случае выявления правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций» Кодекса РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30.12.2001г. (в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ), банк-контролер должен передать дело в налоговые органы, которые в силу ст. 23.5 КоАП РФ от 30.12.2001г. (в ред. Федерального закона от 03.06.2009 N 121-ФЗ) рассматривают указанные правонарушения.

 

   1.9. Ведение кассовых операций в иностранной валюте

   В основном выплата наличной иностранной валюты из кассы учреждения связана с выплатой командировочных расходов сотрудникам, откомандированным за пределы Российской Федерации.

   До  недавнего времени выдача командировочных  при выезде за рубеж в иностранной  валюте признавалась незаконной валютной операцией, которая квалифицировалась как административное правонарушение.

   Согласно  статье 9 пункту 1 подпункту 9 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003г. (в последней редакции от 22.07.2008 N 150-ФЗ) оплата расходов сотрудников, связанных со служебной командировкой за пределы территории РФ, валютным законодательством разрешена, процедура осуществления таких действий не регламентируется, следовательно, эта операция проводится без ограничений и не образует состава правонарушения.

   В соответствии со статьей 8 пунктом 1 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в последней редакции от 23.11.2009г.) бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ – в рублях. В связи с этим для отражения операций в иностранной валюте осуществляется ее пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

   Кассовые  операции в иностранной валюте также  оформляются типовыми формами первичной  учетной документации. При поступлении  иностранной валюты в кассу составляется приходный кассовый ордер. Выдача производится по расходным кассовым ордерам.

   Операции  с иностранной валютой отражаются в той же кассовой книге, что и  операции в рублях.

   В данном случае в кассовой книге сумма  указывается как в валюте, так и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, нужно взять курс Банка России на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

   Если  курс иностранной валюты меняется, в учете возникает курсовая разница  по валютной кассе. Ее нужно показать отдельной строкой и записать в приход или расход. Кроме того, к кассовым документам подшивается  справка по расчету курсовой разницы.

   Чтобы дополнительных курсовых разниц не возникало, выдачу в подотчет иностранной валюты целесообразно осуществлять в день ее поступления в кассу с валютного счета

   В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в последней редакции Приказов Минфина РФ от 18.09.2006 N115н), для учета операций с иностранной валютой к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. Например, к субсчету 50.1 «Касса организации» могут быть открыты субсчета второго порядка 50.1.1 «Касса организации в рублях» и 50.1.2 «Касса организации в долларах США».

   Рассмотрим  порядок отражения в бухгалтерском  учете операций по получению в  кассу иностранной валюты на следующем  примере:

   ООО «ТЕХМАРКЕТ» направило своего работника в зарубежную командировку. Для этих целей кассир ООО «ТЕХМАРКЕТ» снял 16.02.2009 с валютного счета организации 500 долларов США. Этой же датой валюта была выдана в подотчет сотруднику. 19.02.2009 сотрудник предоставил в бухгалтерию авансовый отчет и возвратил неистраченную сумму аванса в сумме 50 долларов США в кассу предприятия. Руководитель ООО «ТЕХМАРКЕТ» утвердил авансовый отчет 19.02.2009. Валюта сдана в уполномоченный банк 20.02.2009.

   Курс  доллара США 16.02.2009 составлял 34,5578 руб./$

   Курс  доллара США 19.02.2009 составлял 36,4267 руб./$

   Курс  доллара США 20.02.2009 составлял 36,0910 руб./$

   В бухгалтерском учете ООО «ТЕХМАРКЕТ» подлежат отражению следующие проводки (не рассматриваются курсовые разницы по переоценке задолженности подотчетного лица и расчеты с подотчетным лицом):

   16.02.2009г.

   Дебет 50.1.2 Кредит 52 -- 17278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – с валютного счета в кассу организации получена наличная валюта.

   Дебет 71 Кредит 50.1.2 -- 17278,90 руб. (500 долларов США по курсу 34,5578 руб./$) – наличная валюта из кассы выдана в подотчет сотруднику.

   19.02.2009г.

   Дебет 50.1.2 Кредит 71 -- 1821,36 руб. (50 долларов США по курсу 34,4267руб./$) – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет.

   20.02.2009г.

   Дебет 91 Кредит 50.1.2 -- 16,81 руб. (50 долларов США (34,4267 руб./$- 34,0910 руб./$)) – отражена курсовая разница от переоценки наличной валюты в кассе организации.

   Дебет 52 Кредит 50.1.2 -- 1804,55 руб. (50 долларов США по курсу 34,0910 руб./$) – наличная валюты из кассы внесена на валютный счет организации.

 
 

   1.10. Ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций

   Наиболее  распространенными нарушениями, которые  выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

   - отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований

   - выплаты подотчетным лицам на  основании документов, подтверждающих  расходы, без оформления авансовых  отчетов;

   - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

   - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных  регистрах при ручном ведении  учета;

   - неполное оприходование денежной  выручки, выразившееся в том,  что кассиры оставляют в кассах  организации небольшой размер  денежных средств «на размен».

   Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со статьей 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей.

   Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб.

   Проверки  соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).

   Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники согласно статье 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа:

   - на граждан – в размере от 1 500 до 2 000 руб.;

   - на должностных лиц – в сумме  от 3 000 до 4 000 руб.;

   - на юридических лиц – в пределах  от 30 000 до 40 000 руб.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

   Информационной  базой курсового исследования является промежуточная бухгалтерская финансовая отчетность ООО «ТЕХМАРКЕТ», которая занимается оптово-розничной торговлей автомобильными аксессуарами на территории Российской Федерации.

Бухгалтерский баланс