Учет кассовых операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

 «АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал  АлтГУ в г. Славгороде

 Кафедра гуманитарных и естественнонаучных  дисциплин

Курсовая  работа

по  дисциплине: «Бухгалтерский и финансовый учет»

тема: «Учет кассовых операций» 
 
 

Выполнила студентка

курса  группы 

___________________

(подпись)

Научный руководитель

Преподаватель 

_______________

(подпись)

«__»____________2010г.

____________________

(оценка) 
 
 
 

Славгород 2010

 

РЕФЕРАТ 

      Объектом  исследования в работе является МО «Издательский дом «Пригородные вести».

      Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

      Структурно  работу можно представить в виде двух глав. В первой главе содержаться теоретические аспекты учета кассовых операций. Рассматриваются такие вопросы как: денежные средства как объект бухгалтерского учета и учет денежных средств в кассе предприятия.

      Во  второй части работы проведен учет денежных средств в МО «Издательский дом «Пригородные вести».

        Приведенный в работе аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения.

      При написании курсовой работы были использованы следующие  виды источников информации: законы РБ; нормативно-правовые акты; специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет»  и др.; периодические издания.

 

Содержание  

 

ВВЕДЕНИЕ 

      Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях предприятия участвуют в процессе налично-денежного обращения – при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на командировочные расходы и др. В связи с этим предприятие может располагать наличными денежными средствами.  Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия. Проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

      Учет  денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

      Целью работы является изучение учета денежных средств в кассе предприятия. Для достижения поставленной цели в  работе необходимо решить ряд задач: определить значение, цель, задачи и бухгалтерского учета денежных средств; проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия; проанализировать бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия на примере МО «Издательский дом «Пригородные вести».

      Объектом  исследования в работе является МО «Издательский дом «Пригородные вести».

      Предмет исследования – денежные средства в кассе предприятия.

 

       1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА  КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 

1. Денежные  средства как объект бухгалтерского учета

 

      Денежные средства – аккумулированные в денежной форме и на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, выставленных аккредитивах, чековых книжках, на специальных и депозитных счетах и пр. Денежными средствами производятся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие материально-производственные запасы, с покупателями за купленные ими товары, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

      Денежные  средства производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений  и других расчетных документов, а так же векселей и чеков, замещающих наличные деньги путем перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, заменяющих наличные деньги в обороте. Применение безналичных денежных потоков сокращает потребность организации (предприятия) в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств, а так же обеспечивает их сохранность.

      Приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция  бухгалтерии. От того, насколько успешно  она выполняется, во многом зависит  платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. Бухгалтерский учет денежных потоков имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования, укрепления платежной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов.

      В этих условиях важен контроль за соблюдением  кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств  и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из того, что умелое использование денежных потоков само по себе может приносить организации дополнительный доход, например за счет рационального вложения временно свободных денежных средств (в депозиты банков, государственные ценные бумаги других организаций, инвестиционные фонды и т.д.).

      Из  этих целей вытекают следующие основные функции бухгалтерского учета денежных средств:

1. проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
2. обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, соблюдение правил и положений по использованию денежных средств;
3. своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов;
4. обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов исходя из характера деятельности она необходима;
5. управление денежными потоками, изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;
6. контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета и из кассы.

      Для учета денежных средств применяются  счета бухгалтерского учета, объединенные в раздел «Денежные средства» (счета Кассы, Расчетных счетов, Валютных счетов и Специальных счетов, Переводов в пути) и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации [10]. 

      1.2. Учет денежных средств в кассе  предприятия 

      Кассовые  операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами [13].

      Как известно, касса организации предназначена  для хранения и выдачи наличных денег  и денежных документов (почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных билетов, акций, облигаций и др.).

      При ведении кассовых операций предприятие  должно руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в РФ» [7], и сообщенным Письмом Банка России [9].

      В соответствии с нормативными актами (Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]) помещение кассы должно быть специально оборудовано, оснащено охранной сигнализацией.

      Организация обязана обеспечить сохранность  денег в помещении кассы, а  так же при доставке их из банка  или иной кредитной организации и наоборот. Администрация несет в установленном законом порядке ответственность в тех случаях, когда по его вине не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

      Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и из-за недобросовестного выполнения своих обязанностей.

      У организации должна быть одна (главная) касса. При наличии у нее большого количества подразделений на наиболее удаленных могут быть открыты кассы-филиалы или пункты выдачи заработной платы, пособий и компенсаций.

      Выдача  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

      Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления [10].

        Поступление денежных средств  осуществляется: с расчетного счета  в банке (заработная плата,  пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные товарно-материальные ценности; возврат ранее выданных сумм.

      Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах наличные деньги для  осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.