Учет кассовых операций

      При этом утверждаются:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;
4. правила документооборота и технология обработки учетной информации;
5. порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета [2].

      Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем организации, подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

      Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется по журнально-ордерной форме учета с применением компьютерной  программы «1С Предприятие».

      Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом  процессе обработки первичных документов и отражения операций по соответствующим  разделам Плана счетов бухгалтерского учета. Операции формируются в базах данных используемого программного комплекса. 

2.2 Бухгалтерский учёт кассовых  операций в МО «Издательский  дом «Пригородные вести» 

      Для учета кассовых операций на предприятии  используется активный счет 50 «Касса».

      Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

      По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы организации [4].

      Кассовые  операции записываются по кредиту счета 50 «Касса» и отражаются в журнале-ордере №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 служат отчеты кассира (Приложения 1).

      Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

      О приеме денег выдается квитанция  к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира (Приложение 2).

      Выдача  наличных денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым ордерам (Приложение 3). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

      Все поступления и выдачи наличных денег  предприятия учитывают в кассовой книге [5,8].

      Предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

      Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

      Выдача  денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия [7].

      Для установления лимита организация представляет в банк, в котором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленной форме. Лимит устанавливается  с учетом особенностей хозяйственной  деятельности предприятия, сроков сдачи  наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения.

      Согласно  Учетной политики предприятия, размер лимита денежных средств в кассе  – 6000 рублей, срок сдачи наличных денежных средств в банк -  3 дня.  Выписывается кассовый ордер.

      Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленный лимит остатка, должны быть сданы в банк [6].

      Выдача  наличных денег под отчет производится из кассы предприятия.

      При временном отсутствии у предприятия  кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассиру предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

        Предприятие выдает наличные  деньги под отчет на хозяйственно-операционные  расходы на 5 дней.

      Выдача  наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.

      Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они  выданы, или со дня возвращения  их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

      Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного  подотчетного лица по ранее выданному  ему авансу.

      Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

      На  основании данных утвержденного  авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке (Приложение 4). Подотчетные суммы учитываются на счете 71.1 [7].

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      В работе рассмотрены теоретические  основы учета денежных средств в  кассе предприятия и бухгалтерский  учет кассовых операций в МО «Издательский  дом «Пригородные вести».

      В теоретической части курсовой работы выяснилось, что приумножение, правильное использование денежных средств – важнейшая функция бухгалтерии. От того, насколько успешно она выполняется, во многом зависит платежеспособность организации, своевременность оплаты труда персонала, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и пр. В этих условиях важен контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе.

      Кассовые операции как разновидность финансовых операций представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами. При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ [7] и сообщенным Письмом Банка России № 18 [9]. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Для учета кассовых операций Планом счетов [4] используется активный счет 50 «Касса». Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

      Основная  проблема для организаций, имеющих  обособленные подразделения, - обеспечить соответствие кассовой дисциплины организации  требованиям Порядка ведения  кассовых операций в РФ [7], согласно которому организация должна ежедневно сдавать все полученные наличные денежные средства в единую кассу и вести только одну кассовую книгу. Законодательством вопрос обеспечения данного требования организациями, имеющими филиалы, не урегулирован, поэтому на практике организации решают эту проблему как им удобно. Развитие расчетов с использованием банковских карт может решить проблему ведения кассовых операций организациями, имеющими обособленные подразделения. Наличие корпоративной карты в филиале и зарплатных карт у работников поможет практически полностью исключить наличные денежные расчеты.

      Практическая  часть курсовой работы была посвящена  изучению бухгалтерского учета денежных средств в кассе предприятия  МО «Издательский дом «Пригородные вести». Как показало исследование, учет кассовых операций на предприятии  организуется  в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]. Результаты изучения бухгалтерского учета кассовых операций в МО «Издательский дом «Пригородные вести» подтверждают, что все рассмотренные финансово–хозяйственные операции осуществлялись во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет в РФ.  
 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

1. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (Принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 16.05.2008).
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ.
3. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».           
4. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению».
5. Постановление от 18 августа 1998г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».    
6. Положение «О правилах организации  наличного денежного обращения на территории  РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
7. Положение «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» 9 октября 2002 г. N 199-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 04.12.2003 N 1351-У, от 01.06.2004 N 1433-У, от 26.12.2006 N 1779-У, от 13.06.2007 N 1836-У).
8. Письмо от 8 марта 1960г. N 63 «Об инструкции по применению  единой журнально-ордерной формы счетоводства».
9. Письмо от 4 октября 1993г. N 18 Об Утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ».
10. Бабаев Ю.А., Комиссарова И.П., Бородин В.А. Бухгалтерский учёт. Учебник для студентов вузов. 2-ое изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005, - 597с.
11. Бакаев А.С. Бухгалтерский учет: Учебник. – 4-ое изд., перераб. и доп.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.-719с.
12. Голубева Н.В Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие.-Екатеринбург: Изд-во УМЦ УПИ, 2006.-196с.
13. Камышанов П.И Бухгалтерский финансовый учет. -4-е изд. М.: Омега-Л, 2007.-591с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА – М, 2007 – 592с. – (Серия «Высшее образование»).
15. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учёт. Учебник – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2006 – 496 с. -(Профессиональное образование).
16. «Аудиторские ведомости», № 2, февраль 2007 г. Л.З. Галиакберова «Ведение кассовых операций»
17. «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 2, февраль 2006 г. А.С. Романова, М.Е. Демидов «Кассовые книги в филиалах: быть или не быть...».
18. «Новое в бухгалтерском учете и отчетности» , № 7, апрель 2008 г. И.А. Пантелеева « Кассовые операции»

      ПРИЛОЖЕНИЕ 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1