Учет кассовых операций

      При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

      Для обособленного учета наличия  и движения наличной иностранной  валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

      Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 «Денежные документы» счета 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение.

      Денежные  средства в иностранной валюте и  операции с ними учитываются в рублях [4]. Корреспонденция счетов по кассовым операциям представлена в таблице 1.

Таблица  1 - Типовые проводки по кассовым операциям

Продолжение таблицы 1

Продолжение таблицы 1

      Инвентаризация  кассы производится в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [3] и Порядком ведения кассовых операций в РФ [7]. 

      В сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с  полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Акт применяется для  отражения  результатов  ревизии  фактического наличия  денежных средств (наличных денег,  почтовых марок и др., находящихся в кассе предприятия (организации). Комиссия проверяет  денежное  наличие  путем полного пересчета всех денег,  находящихся в кассе:  лимитированные чековые  книжки, ценные  бумаги  и т.д.  Акт составляется в 2 экз.  и подписывается ревизионной комиссией  и  материально  ответственным  лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия (организации), второй остается у материально ответственного лица. До начала  ревизии от каждого материально ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы. При смене  материально  ответственных  лиц акт составляется  в 3 экз.   (материально   ответственному  лицу,  сдавшему  ценности, материально   ответственному   лицу,   принявшему   ценности,    и бухгалтерии). В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

      Учредители  предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также  аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок на предприятиях производят ревизию кассы и проверяют соблюдение кассовой дисциплины. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

      Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций [7] возлагается на руководителей  предприятий, главных бухгалтеров  и кассиров.

      Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка  ведения кассовых операций.

      Проверки  Порядка ведения кассовых операций [7] в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

      Органы  внутренних дел в пределах своей  компетенции проверяют техническую  укрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности  денег и ценностей на предприятиях.

      Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятиями.

      Для отражения результатов инвентаризации фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации применяется Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма N ИНВ-15).

      Инвентаризация  наличных денежных средств, разных ценностей и документов проводится комиссией, назначаемой приказом (решением, постановлением, распоряжением) руководителя организации. Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

      При смене материально ответственных  лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально  ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

      Во  время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей  и документов не производятся.

      Не  допускается проведение инвентаризации при неполном составе инвентаризационной комиссии. Никаких подчисток и помарок в описях не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.