Учет кассовых операций

     ВВЕДЕНИЕ 

     Любое предприятие в процессе своей  деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и  другие  нужды наличные денежные средства.

     Правильная  организация учета оборота наличных денежных средств,   заключение договора о полной материальной ответственности  с кассиром и надлежащим образом  оборудованное  помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить  хищения, избежать нарушений и штрафов.

     Именно  процесс правильной организации  учета кассовых операций, в том  числе правильная и целесообразная выдача денежных средств, надлежащее, в соответствии с действующим  законодательством их оформление, сохранность  денежных средств вызывает интерес  для написания курсовой работы по теме: «Учет кассовых операций», чем  и вызнана актуальность данного  вопроса.

     Цель  курсовой работы - рассмотреть порядок учета кассовых операций, на примере ООО СП « Строймонтаж» и разработать рекомендации по улучшению данного этапа бухгалтерского учета.

     Задачи курсовой работы:

• рассмотреть  нормативно-законодательную базу по учету кассовых операций;
• изучить порядок учета кассовых операций и контроль за их выполнением; 
• ознакомится с правилами организация работы кассы на предприятии;
• разработать мероприятия по улучшению бухгалтерского учета кассовых операций.

 
 
 
 
 
     

1. Теоретические аспекты учета кассовых операций в РФ

 
     

1. Нормативно-законодательная  база и задачи учета кассовых операций

 

     Компетенцию по организации наличного денежного  обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения  кассовых операций законодатель возложил на Банк России (статья 34 Федерального закона от 10 июля 2002 года №86-ФЗ "О  Центральном банке Российской Федерации (Банке России)").

     Нормативными  правовыми документами, регулирующими  наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок  ведения кассовых операций, являются:

• Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ, в соответствии с которым внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается;
• "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У), в соответствии с которым устанавливается лимит денежных средств в кассе организации;

     "Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации", утвержден   Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года №40 , Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247). Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации содержит общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

• прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• ведение кассовой книги и хранение денег;
• ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
• Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации         по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36);
• Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации" , предприятиям не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций.

     Центральный Банк Российской Федерации в соответствии с предоставленными полномочиями ,устанавливает некоторые условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений "Порядка ведения кассовых операций":

• Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";
• Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью".
• Приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000г.  №94н  «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006 № 115н);

     Говоря  о кассовых операциях, всегда подразумеваются  действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем наличных расчетов.

     В соответствии с Конституцией Российской Федерации (статья 75), законодатель признает рубль законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной  стоимости на всей территории Российской Федерации (статья 140 Гражданского кодекса Российской Федерации), а также включает деньги в перечень объектов гражданских прав (статья 128 ГК РФ).

     Бухгалтерский учет денежных средств, имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, укрепления платежной дисциплины,  эффективного использовании финансовых  ресурсов.

     Целью бухгалтерского учета денежных средств- является контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

     Из  этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств и документов ;
• обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия.

 
     

2. Организация работы кассы на предприятии

 

     В соответствии с положениями Порядка  ведения кассовых операций в Российской Федерации,  руководители предприятий  обязаны оборудовать кассу, обеспечить сохранность денег в помещении  кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в  банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при  их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.

     Помещение кассы должно быть изолировано, а  двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы  лицам, не имеющим отношения к  ее работе, воспрещается.

       Все наличные деньги и ценные  бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых  металлических шкафах, а в отдельных  случаях - в комбинированных и  обычных металлических шкафах, которые  по окончании рабочего дня  закрываются ключом и опечатываются  печатью кассира. Ключи от металлических  шкафов и печати хранятся у  кассиров, которым запрещается оставлять  их в условленных местах, передавать  посторонним лицам либо изготавливать  неучтенные дубликаты.

     Учтенные  дубликаты ключей в опечатанных  кассирами пакетах, шкатулках и  т.п.  хранятся у руководителей  предприятий. Не реже одного раза в  квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.

     При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает  меры к немедленной замене замка  металлического шкафа.

     Хранение  в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному  предприятию, запрещается.

       После издания приказа (решения,  постановления) о назначении кассира  на работу руководитель предприятия  обязан под расписку ознакомить  его с Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  после чего с кассиром заключается  договор о полной материальной  ответственности.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

     Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     На  предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной  его замены,  находящиеся у  него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии  комиссии из лиц. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности.

     На  малых предприятиях, не имеющих в  штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером  или другим работником по письменному  распоряжению руководителя предприятия  при условии заключения с ним  договора о полной материальной ответственности  . 

     

3. Аналитический и синтетический учет кассовых операций

 

     В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Министерством Финансов РФ , в бухгалтерском учете организации ,для учета наличия и движения денежных средств в кассе, используется активный счет - 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца. Оборот дебету счета отражает поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту - выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

     К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

• 50-1 "Касса организации",
• 50-2 "Операционная касса",
• 50-3 "Денежные документы".

     На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в  кассе организации. Когда организация  производит кассовые операции с иностранной  валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

     На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов и т.п. Он открывается  организациями при необходимости.

     На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе  организации почтовые марки, марки  государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и др. Денежные документы учитываются  на счете 50 "Касса" в сумме фактических  затрат на приобретение. Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам. Типовые бухгалтерские  проводки по счету 50 «Касса», приведены в таблице 1.1. 

     Таблица 1.1  

     Типовые бухгалтерские проводки по счету 50 «Касса»