Учет кассовых операций

 

     Продолжение таблицы 1.1

    
 

     В соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации ,предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

     Предприятия обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

     Предприятия имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги, сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

     Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Госкомстатом Российской Федерации.

     Прием наличных денег кассами предприятий  производится по приходным кассовым ордерам (КО- 1).

     Выдача  наличных денег из касс предприятий  производится по расходным кассовым ордерам (КО- 2) или надлежаще оформленным  другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным) (ф. №Т-53), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

     Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы  должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой  ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание  для их составления, и перечисляются  прилагаемые к ним документы.

     Выдача  приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  может производиться только в  день их составления.

     Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

       Приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи по ним денег подписываются  кассиром, а приложенные к ним  документы погашаются штампом  или надписью "Оплачено" с указанием  даты (числа, месяца, года).

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами должно так же вести кассовую книгу по установленной форме( КО-4) в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег предприятия.

       Предприятие ведет только одну  кассовую книгу ,она пронумерована,  прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Записи  в кассовой книге ведутся в  2-х экземплярах через копировальную  бумагу чернилами или шариковой  ручкой. Вторые экземпляры листов  должны быть отрывными и служат  отчетом кассира. Первые экземпляры  листов остаются в кассовой  книге. Первые и вторые экземпляры  листов нумеруются одинаковыми  номерами

     Контроль  над правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера предприятия.

     При незначительном количестве кассовых операций допускается составлять кассовый отчет  не за день, а в целом за несколько  дней.

       Данные из кассового отчета  в бухгалтерии переносят в  журнал - ордер №1 по кредиту  50 счета, а по дебету счета  в ведомость №1.  В журнале  - ордере №1 и в ведомости  к журналу ордеру №1 в этом  случае в графе «Дата» указываются  начальные и конечные, за которые  был составлен кассовый отчет.

     Организация может выдать наличные денежные средства под отчет на хозяйственные нужды  и другие нужды.  Срок, на который  выдаются наличные денежные средства ,законодательно не ограничен, но он может  и должен устанавливаться приказом руководителя организации. Приказом может  быть утвержден перечень хозяйственных  операций, оплачиваемых за наличный расчет; перечень должностей или список лиц, допущенных к их осуществлению; предельные размеры сумм, выдаваемых в подотчет по каждому виду операций, сроки сдачи авансового отчета.

     В течение трех рабочих дней после  окончания такого срока работник, получавший деньги под отчет, обязан отчитаться за потраченные деньги, предъявить авансовый отчет (Ф №АО-1)  с приложением документов, подтверждающих расходы, или вернуть остаток неизрасходованных денег, если таковой имеется.

     Следует отметить так же что, порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

     Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в  банке, устанавливаются руководителем  организации и закрепляются в  учетной политике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.  Оценка организации финансового  учета кассовых операций в  ООО СП «Строймонтаж» 

     

1. Характеристика предприятия и его бухгалтерской службы

 

     Общество  с ограниченной ответственностью Строительное предприятие «Строймонтаж» является юридическим лицом, коммерческой организацией, действующей в соответствии с конституцией РФ, Гражданским кодексом РФ, Федеральным Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», иными правовыми актами РФ и уставом.

     Учредителями  общества выступают физические лица.

     Целью создания общества  является координация  деятельности его участников на основе организации совместного выполнения строительно-монтажных работ по строительству объектов, производства строительных материалов, конструкций  изделий, оказания услуг сельскохозяйственным производствам, а также осуществление  разрешенной законодательством  предпринимательской деятельности, получение от ее результатов прибыли  и удовлетворение экономических  и иных интересов участников и  работников общества .

       Основными видами деятельности  общества являются: капитальное  строительство, строительно-монтажные  работы, строительство сооружений,  производственных объектов, производство  продукции производственного назначения  и товаров народного потребления  и их последующая реализация, создание самостоятельных торговых  предприятий, хранилищ и баз  хранения промышленной продукции,  оптовая и розничная торговля  продовольственными и не продовольственными  товарами, в том числе по безналичному  расчету, коммерческая и посредническая  деятельность, перевозки грузов  всеми видами транспорта .

     Для обеспечения деятельности общества за счет вкладов  участников сформирован  уставный капитал общества в размере 10000 рублей.

     Вкладом в уставный капитал общества являются ценные бумаги и другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.

     Имущество общества составляют материальные и  финансовые ресурсы, находящиеся на его балансе и являющиеся собственностью общества.

     Источниками формирования имущества общества являются как собственные, так и заемные средства.

     Основным  показателем финансовых результатов  деятельности общества является прибыль, определяемая в порядке, установленном  нормативными актами РФ. Прибыль общества, определяемая по бухгалтерскому балансу, распределяется следующим образом:

• для осуществления в соответствии с действующим законодательством обязательных платежей в бюджет;
• в резервный фонд;
• в другие фонды и резервы, образованные решением общего собрания Учредителей;
• на выплату Участникам общества.

     Финансовый  год общества совпадает с календарным  годом, начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

     Финансовые  средства общества, не использованные и не распределенные в текущем  году, переносятся на баланс следующего года и изъятию не подлежат.

     Высшим  органом управления обществом является общее собрание  и его участники. Совет директоров общества избирается общим собранием Участников в количестве не менее 3 человек сроком на 3 года.

     Генеральный директор избирается из числа Участников общества  решением общего собрания сроком на 3 года. С ним заключается трудовой контракт, который должен содержит подробную регламентацию прав и обязанностей.

     В установленном законодательством  РФ порядке,  общество ведет бухгалтерскую  и статистическую отчетности.

     Главный бухгалтер общества назначается  на должность и освобождается  от должности решением генерального директора Общества. Он  несет  ответственность за формирование учетной  политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской  отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых Обществом хозяйственных  операций законодательству РФ, осуществляет контроль за движением имущества  и выполнением обязательства  Общества, а также осуществляет другие обязанности в пределах своей  компетенции.