Учет кассовых операций

     При получении авансового отчета организацией, бухгалтер возвращает работнику  отрывную часть авансового отчета. Это часть авансового отчета является распиской для работника, которая  подтверждает, что документ был принят бухгалтерией к проверке.

     В бухгалтерии проверяются целевое  расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные  расходы, правильность их оформления и  подсчета сумм, а также на оборотной  стороне формы указываются суммы  расходов, принятые к учету, и счета, которые дебетуются на эти суммы.

     Если  по авансовому отчету выявлен остаток  денежных средств, то работник обязан вернуть его в кассу организации. При этом кассир выписывает приходный  кассовый ордер.

     Если  сотрудник обоснованно израсходовал большую сумму, то сумма перерасхода  по авансовому отчету ему возмещается. При этом кассир выписывает расходный кассовый ордер.

     Проверенный авансовый отчет утверждается главным бухгалтером и принимается к учету. (см. Приложение 6 )

       В соответствии с Положением о правилах организации                                      наличного денежного обращения на территории Российской Федерации                                                 организации могут иметь наличные деньги в своей кассе в пределах лимитов , установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих организаций.

     Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, организация предоставляет  в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по установленной форме, после чего банк вычисляет сумму необходимого лимита денежных средств в кассе В данной организации лимит денежных средств установлен в размере 150 рублей.  

     

3. Контроль  за порядком учета операций по кассе

 

     Правилами ведения кассовых операций в ООО  СП « Строймонтаж» предусмотрены  меры, обеспечивающие порядок их ведения, а так же контроль за наличием ,сохранностью и целевым использованием денежных средств.

     При получении приходных и расходных  кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир  проверяет:

• наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия;
• правильность оформления документов;
• наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления.

     Контроль  за правильностью ведения кассовой книги возложен на главного бухгалтера.

       По указанию руководителя ООО СП « Строймонтаж» или перед составлением годового  отчета, не ранее 31 декабря, проводится инвентаризация средств в кассе .Инвентаризация проводится комиссией в составе руководителя , главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

     До  начала проверки наличия денежных средств  и других ценностей в кассе  кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все  приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе.

     Председатель  инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные  кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии  организации основанием для определения  учетных остатков денежных средств  и документов.

     В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги.

     Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом. Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

     Путем сопоставления фактических и  учетных остатков выявляется результат  инвентаризации: излишек или недостача .

     Результаты  инвентаризации наличных денежных средств  и документов в кассе оформляются  актом инвентаризации наличных денежных средств .В случае выявления нарушений приводятся объяснения кассира и резолюция руководителя о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. Акт инвентаризации кассы составляется в двух экземплярах, подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, а второй остается у материально-ответственного лица. 
 
 
 
 

     3. Совершенствование учета кассовых операций 

     На  данном предприятии в ходе сбора  информации и изучения учета кассовых операций обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов  работникам под отчет из кассы организации.

     Выдача  денежных средств и денежных документов под отчет является одной из главных  задач  контроля проведения кассовых операций.

     Исходя  из вышесказанного, предлагаем следующие направления совершенствования данного участка бухгалтерского учета в ООО СП «Строймонтаж», которые способны повысить эффективность контроля за совершением кассовых операций.

     Для начала следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной  деятельности предприятия, наиболее часто  необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций.

     Так же следует определить для каждого  подотчетного лица, направления  на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы.

     В связи с малыми размерами предприятия, для примера предлагаем рассмотреть  таких работников , как водителей - которым в процессе трудовой деятельности чаще всего выдаются наличные денежные средства на ГСМ и запасные части; так же внимание следует уделить  работникам бухгалтерии, которым в  процессе их трудовой деятельности  наиболее часто выдаются денежные средства на хозяйственные нужды, т.е. покупку канцелярских принадлежностей и товаров .

     Провести  параллель между важностью выполняемой  ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для  ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица.

     Исходя  из выше предложенных работников предприятия, проведем параллель важности , связанную  с количеством выдаваемой денежной наличности.

       Водителям предлагаем выдавать  денежную наличность в пределах  расхода ГСМ на километр пути  и в зависимости от общего  километража, данные расчеты должны провести работники бухгалтерии. Для выдачи денежных средств на запасные части, работники бухгалтерии должны приобрести прайс- листы с указанием стоимости всех необходимых запасных частей для техники , имеющейся в организации.

     Относительно  работников бухгалтерии предлагаем так же приобрести прайс-листы со стоимостью канцелярских товаров или  провести анализ цен в канцелярских магазинах, определив круг с наиболее оптимальными ценами, в которых в последствии и совершать покупки.

     Затем определить оптимальный срок  в  течении которого данное лицо обязано  израсходовать подотчетную  денежную сумму и сдать авансовый отчет  в кассу организации, с приложением  оправдательной документации.

     Для водителя предлагаем определить срок в течении которого он должен израсходовать  подотчетную сумму и отчитаться по ней: в дни нахождения в пределах поселка – на следующий день, после выдачи ему денежных средств  на ГСМ; в дни нахождения в командировке- в течении 2-х рабочих дней после  прибытия.

     Для работников бухгалтерии, на следующий  день, после выдачи денежных средств под отчет на приобретение канцелярских принадлежностей.

     Это в какой то степени позволит ограничить ненормированное и нецелевое использование денежных средств.

     Так же в процессе сбора документации по ведению кассовых операций в организации  выяснилось, что вся документация ведется вручную. В настоящее  время, когда есть возможность компьютеризации, этим необходимо воспользоваться, так  как большой объём работы кассира по обработке первичной документации занимает много времени. В связи с тем мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компьютером с программой, например 1С:Предприятие, в рамках которой существует возможность автоматизированного выполнения кассовых операций. 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Любое предприятие в процессе своей  деятельности используют в расчетах, а так же на хозяйственные и  другие  нужды ,наличные денежные средства.

     Правильная  организация учета оборота наличных денежных средств, в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,   заключение договора о полной материальной ответственности  с кассиром и надлежащим образом  оборудованное  помещения кассы, позволит сохранить наличность, предотвратить  хищения, избежать нарушений и штрафов.

     Именно  процесс правильной организации  учета кассовых операций, в том  числе правильная и целесообразная выдача денежных средств, надлежащее, в соответствии с действующим  законодательством их оформление, обеспечивает сохранность денежных средств и  их целесообразное использование в  процессе хозяйственной деятельности.

     В процессе написания курсовой работы мы изучили порядок ведения и  учета ведения кассовых операций на примере ООО СП «Строймонтаж».

     Обязанности кассира на данном предприятии возложены  на бухгалтера расчетного стола.

     В процессе изучения мы выявили ряд  расхождений с предусмотренными нормами:

• на предприятии отсутствует помещение кассы, что обусловлено небольшим административным зданием конторы. В связи с этим  металлический шкаф, в котором хранятся денежная наличность и денежные документы, находится в помещении бухгалтерии. Мы предлагаем руководителю предприятия заострить на этом особое внимание и принять меры по выделению необходимой площади для обустройства помещения кассы;
• на предприятии обнаружилось отсутствие действующего приказа руководителя о выдаче наличных денежных средств и денежных документов  работникам  под отчет из кассы организации. Ввиду этого мы предлагаем ряд мер, которые по нашему мнению помогут избежать ненормированное и нецелевое использование денежных средств.  Для этого , в начале следует определить круг лиц, которым в процессе хозяйственной  деятельности предприятия, наиболее часто необходимы наличные денежные средства для осуществления своих трудовых функций. Так же следует определить для каждого подотчетного лица, направления  на которые ему будут выдаваться денежные средства из кассы. Провести параллель между важностью выполняемой ими работы и количеством денежной наличности, которая необходима для ее оптимизации, то есть установить максимальную сумму для каждого подотчетного лица. Затем определить оптимальный срок  в течении которого данное лицо обязано израсходовать подотчетную  денежную сумму и сдать авансовый отчет в кассу организации, с приложением оправдательной документации;
• выяснилось, что вся документация по ведению кассовых операций в организации ведется вручную, мы предлагаем оснастить рабочее место кассира персональным компютером с соответствующим программным обеспечением.

     Мы  считаем, что если предприятие учтет  и примет во внимание все наши выводы и предложения, то установится более  рациональная организация кассовых операций в ООО СП «Строймонтаж».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

     

1. Бухгалтерский учет: учебно- практическое пособие./ Пошерстник Н.В. [и др.] – СПб.; Питер, 2007.- 416 с.; ил.- (Серия «Мастера бухгалтерского учета»).- ISBN 987-5-91180-469-1.
2. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет : учебник, ВУЗ / Кондраков Н.П.- М. : Велби , 2008.- 448 с.- ISBN 978- 5-482-01925-2.
3. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев [и др.]; под.ред. П.С. Безруких.4-е изд.,перераб. И доп.-М. :Бухгалтерский учет,2008.- 719 с.- (библиотека журнала «Бухгалтерский учет»).-ISBN 5-85428-103-1.
4. Основы бухгалтерского учета: учеб. Пособ./Р.А. Алборов.-М.:Дело и сервис,2006.-288 с.-ISBN 5-8018-0124-3.
5. Письмо ЦБ РФ от 17 февраля 1994 года №14-4/35 "О разъяснениях по применению "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".
6. Письмо ЦБ РФ от 16 марта 1995 года №14-4/95 "О разъяснениях по отдельным вопросам "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" и условий работы с денежной наличностью.
7. "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 5 января 1998 года №14-П , утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 года, протокол № 47 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У,от 31.10.2002 № 1201-У).
8. Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 года № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 № 26, от 03.05.2000 № 36).
9. Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 года № 20 "Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».
10. "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" , утвержден Советом Директоров Банка России от 22 сентября 1993 года № 40 , Письмо ЦБ Российской Федерации от 4 октября 1993 года № 18 (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).
11. Приказ  Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 года  № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 сентября 2006г. № 115н).
12. Учетная политика  ООО СП « Строймонтаж».
13. Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ.