Учет кассовых операций

     Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Они передаются в кассу лицом, выписавшим документ. При выдаче денежных средств по доверенности она прилагается к расходному кассовому ордеру или ведомости на выдачу средств.

     Прием и выдача денег по кассовым ордерам  могут производиться только в день их составления.

     При выдаче и получении денег по приходным  и расходным кассовым ордерам или заменяющим их документам кассир обязан проверить:

     наличие и подлинность на документах подписи  главного бухгалтера, а на расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе - разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц, на это уполномоченных;

     правильность  оформления документов;

     наличие перечисленных в документах приложений.

     В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы передавшему их сотруднику для надлежащего оформления.

     При завершении операции кассир обязан подписать  расходный или приходный кассовые ордера вместе с приложенными к ним документами, погасить их штампом или надписью; приходные документы – «получено», расходные – «оплачено», с указанием числа, месяца, года. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных - кассовых ордеров и документу присваивается порядковый номер.

     Журнал  регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организацией, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций. 

      1.3 Кассовая книга 

     Кассовая  книга - это учётный регистр, предназначенный  для учёта кассовых операций кассиром предприятия. Кассовая книга ведется кассиром. Каждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге нумеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычно круглой) печатью организации. На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано ... страниц» и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

     Записи  в кассовой книге ведутся в  двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Разрешается ведение кассовой книги с использованием вычислительной техники.

     Записи  в кассовую книгу производятся сразу  после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассиров.

     Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало месяца; оборот по дебету - поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 .

     Основанием  для заполнения журнала-ордера № 1 и  ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

     В кассе организации могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности.

     К денежным документам относятся путевки  в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, единые и  проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». 

1.4 Ревизия кассы 

     Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их хранением ущерб организации. Руководитель организации обязан после издания приказа о назначении кассира ознакомить его с порядком ведения кассовых операций, после чего кассир заполняет письменное обязательство (договор) о материальной ответственности.

     Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению о порядке ведения кассовых операций не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

     Расписки  на выданные суммы наличными, не оформленные  расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

     На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации.

     В случае выявления недостач их суммы  подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира).

     При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 «Касса» следует открыть отдельный субсчет, например субсчет 50/4 «Касса в иностранной валюте». Для проведения операций в иностранной валюте, как правило, открывают отдельную кассовую книгу или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает организации наличную инвалюту только на командировочные расходы.

     В любом случае, как и по счету 52 «Валютный счет», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках - в валюте и в рублях. Для этого используют такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость № 1/1.

     Остатки кассовой наличности в валюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у организации иностранной валюте.

     Периодичность и круг организаций, подлежащих проверке, определяются руководителем банка самостоятельно в зависимости от  имеющейся в банке информации о соблюдении организациями установленного порядка и условий работы с денежной наличностью. Период, за который рассматривается состояние кассовой дисциплины на месте, должен быть не менее трех месяцев.

     При проверке представитель банка выясняет правильность ведения кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями, их оформление; полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке; соответствие записей в кассовой книге данным  банка (по суммам, полученным из банка и сданным в банк). В случае расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений. Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в банке (на цели, указанные в чеке), и расходование наличных денег из выручки.      

     Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (до десяти тысяч рублей) и соблюдения установленного банком лимита кассы. Кроме того, при необходимости в ходе проверки могут рассматриваться другие вопросы, относящиеся к порядку ведения кассовых операций.

     Результаты  проверки оформляются справкой о  кассовых операциях, составляемой в трех экземплярах. Справка подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером организации и представителем банка. Если при проверке нарушений не установлено, проверяющий ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний не установлено.

     В случаях установления нарушений  результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем банка или его заместителем. После этого банк направляет первый экземпляр справки в налоговые органы по месту учета налогоплательщиков представления с приложением копий справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и административной ответственности. Третий экземпляр передается в организацию, второй - остается в банке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     

2. ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В ООО «ЭЛИТА-Дон»

 

     2.1 Характеристика организации ООО  «ЭЛИТА-Дон» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «ЭЛИТА-Дон» - юридическое лицо (коммерческая организация), уставный капитал которого разделен на доли.

       ООО «ЭЛИТА-Дон» действует на  основании Гражданского кодекса  Российской Федерации, Федерального закона от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – «Закон»), иного действующего законодательства и настоящего устава.

     ООО «ЭЛИТА-Дон» имеет в собственности  обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде, арбитражном суде.

     ООО «ЭЛИТА-Дон» имеет самостоятельный  баланс, расчетный и иные счета. ООО  «ЭЛИТА-Дон» имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. ООО «ЭЛИТА-Дон» вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, коммерческие обозначения, эмблемы, товарные знаки и другие средства индивидуализации.

     ООО «ЭЛИТА-Дон» обладает правами и обязанностями  юридического лица с момента его  государственной регистрации в  установленном порядке.

     Участники не отвечают по обязательствам ООО  «ЭЛИТА-Дон» и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «ЭЛИТА-Дон» в пределах стоимости принадлежащим им долей в уставном капитале. ООО «ЭЛИТА-Дон» не отвечает по обязательствам своих участников.

     Место нахождения ООО «ЭЛИТА-Дон»: 344065, Российская Федерация, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, улица Орская, дом 31, корпус В.

     Целью создания ООО «ЭЛИТА-Дон» является извлечение прибыли.

     Для достижения своих целей ООО «ЭЛИТА-Дон» осуществляет следующие виды деятельности:

     оптовая и розничная продажа товаров  народного потребления и промышленных изделий различного назначения;

     посреднические  услуги в сфере продажи товаров  народного потребления и промышленных изделий различного назначения;

     создание  сети фирменных магазинов и других торговых точек в целях реализации товаров народного потребления  и промышленных изделий различного назначения;

     операции  с недвижимостью: покупка, продажа, аренда квартир, комнат, нежилых и складских помещений, консультации в области недвижимости;

     консалтинговая  деятельность, предоставление консультационных услуг в области маркетингового исследования рынка товаров и услуг;

     организация и проведение семинаров, конференций, коммерческих и других выставок и ярмарок, конкурсов, оказание услуг в области делового (в том числе международного) сотрудничества;