Учет кассовых операций

 

     В кассе организации могут также  храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (например, почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории). Для учета денежных документов, которые хранятся в кассе, к счету 50 «Касса», как было сказано выше, открывается отдельный субсчет 50/3 «Денежные документы». Денежные документы отражаются в учете по фактической стоимости их приобретения. 

     2.3 Состав бухгалтерской отчетности 

     Учет  движения денежных средств в ООО  «ЭЛИТА-Дон»  осуществляется с использованием узаконенных форм документов. Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67 «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности следующие формы:

     бухгалтерский баланс – форма № 1;

     отчет о прибылях и убытках – форма  № 2;

     отчет об изменениях капитала – форма  № 3;

     отчет о движении денежных средств –  форма № 4;

     приложение  к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

     отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);

     пояснительная записка.

      Сроки сдачи бухгалтерской отчетности:

      годовая отчетность – в течение 90 дней по окончании года;

      квартальная (промежуточная) отчетность – в течение 30 дней по окончанию квартала.

      Годовая бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы после ее утверждения  компетентным органом юридического лица, определенным учредительными документами организации.

     Бухгалтерский баланс ООО «ЭЛИТА-Дон» является способом группировки и обобщенного отражения в денежном выражении хозяйственных средств по составу и размещению, а также по источникам их образования на определенную дату.

     Правила оценки статей баланса установлены  положением по бухгалтерскому учету, бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности.

     Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

     о прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ услуг;

     об  операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

     о внереализационных доходах и  расходах и чистой (нераспределенной) прибыли (убытках) отчетного периода.      

     Отчет об изменениях капитала ООО «ЭЛИТА-Дон» состоит из четырех разделов и справки.

     В «Справке» указываются данные о  чистых активах на начало (конец) отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности и на расходы по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

     В ООО «ЭЛИТА-Дон» составляется отчет о движении денежных средств. Он состоит из четырех разделов:

     остаток денежных средств на начало года;

     поступило денежных средств – всего и  в том числе по видам поступлений;

     направлено  денежных средств – всего и  в том числе по направлениям расходов;

     остаток денежных средств на конец отчетного  периода.

     Сведения  о движении денежных средств представляются в валюте РФ рублях – по данным счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках».

     Движение денежных средств в ООО «ЭЛИТА-Дон» показывается по видам деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой.

     Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из семи разделов:

      движение  заемных средств;

      дебиторская и кредиторская задолженность;

      амортизируемое имущество;

      движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;

      финансовые  вложения;

      расходы по обычным видам деятельности;

      социальные  показатели.

     Отчет о целевом использовании полученных  средств содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам, использование средств по из видам и об остатке средств на конец года.

     Пояснительная записка содержит существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующие ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

     В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное соотношение и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.

     В пояснительной записке к бухгалтерской  отчетности организация объявляет изменения в своей учетной политике на следующий отчетный год.

     Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем  и главным бухгалтером. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Денежные  средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.

     Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств в организации примерную программу внутреннего контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

     Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств в ООО «ЭЛИТА-Дон» не поставлен на высокий уровень. Также при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся книга регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Рекомендую предприятию начать вести этот журнал.

     Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета денежных средств  вносит использование современных  ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

     В условиях использования ЭВМ необходимая  информация о движении денежных средств  и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия.

     Как рекомендацию к более оперативному ведению учёта денежных средств, можно предложить оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

     Применение  ЭВМ позволило бы автоматизировать рабочее место бухгалтера и поднять на новый уровень процесс измерения и регистрации хозяйственных операций.

     Также в организацию бухгалтерского учета  денежных средств вносит изменение  наличие у организации контрольно-кассовых аппаратов.

     Контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала, применяемого платежным агентом и банковским платежным агентом, и банкомата, применяемого банковскими платежными агентами, должна:

     быть  зарегистрирована в налоговом органе по месту учета налогоплательщика с указанием адреса места ее установки в составе платежного терминала или банкомата;

     быть  исправна, опломбирована в установленном  порядке;

     иметь фискальную память с накопителями фискальной памяти, контрольную ленту и часы реального времени;

     обеспечивать  некорректируемую регистрацию и  энергонезависимое долговременное хранение информации о платежах на контрольной ленте и в накопителях фискальной памяти, а также предоставлять информацию для печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом в некорректируемом виде;

     эксплуатироваться в фискальном режиме, а в иных режимах исключать возможность  печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом;

     передавать  в фискальном режиме в платежный  терминал или банкомат зарегистрированную информацию о платежах в некорректируемом виде, обеспечивающем идентичность информации, зарегистрированной на кассовом чеке, контрольной ленте, в фискальной памяти и первичных учетных документах организации или индивидуального предпринимателя, применяющих платежный терминал или банкомат;

     иметь паспорт установленного образца.

     Кассовых  аппаратов существенно больше, как  и сфер их применения (от контейнера на оптовом рынке до магазина с  десятком отделов). Многие из них сегодня  уже имеют возможность подключения к компьютеру, которая сертифицирована при регистрации в госреестре. Однако этого мало. Для того чтобы сделать полноценную систему автоматизации, нужны несколько вещей. Во-первых, нужны специальные программы, так называемые драйвера, которые обеспечивают взаимодействие (обмен данными) между кассой, различным торговым оборудованием и компьютером, во-вторых, нужны прикладные программы, которые могли бы управлять процессом торговли и вести весь необходимый учет, и, в-третьих, важно правильно выбрать способ подключения кассы к компьютеру, так как их существует несколько вариантов. Первым вопросом занимаются производители кассового оборудования или их дилеры. Вторым – разработчики программного обеспечения или фирмы-системные интеграторы, занимающиеся внедрением таких систем. Третий же вопрос относится к самим потребителям, поскольку им самим нужно знать: в каком режиме должна быть подключена их касса к компьютеру или в каком режиме она может это сделать.

     Выбирая оптимальное решение автоматизации  предприятия, необходимо учитывать большое количество факторов. Начать нужно с анализа собственной деятельности, то есть оценить количество номенклатуры продаваемого товара, количество ежедневных продаж, условия, в которых производится торговля и количество оборудования необходимого для покрытия своих нужд. Затем, естественно, нужно оценить свои финансовые возможности и понять, сколько средств можно выделить на автоматизацию, тем более что всегда есть альтернативы, позволяющие гибко подойти к этому вопросу (поэтапная оплата, оплата в рассрочку и т.д.). Если уже есть какое-либо кассовое оборудование, то надо понять, можно ли его использовать в предстоящей автоматизации и с какими функциональными возможностями. Кроме того, не стоит забывать и о таких вещах, как требования к режимам работы кассового оборудования (круглосуточно или нет и т.д.).