В связи с этим при смене одного из двух распорядителей денежных средств (руководителя организации или главного бухгалтера) в учреждение банка должна быть представлена новая карточка с  образцами подписей и оттиском печати организации.

    Денежные  средства, хранящиеся на расчетных  счетах, предназначены как для  основной деятельности, так и для  вложений во внеоборотные активы.

    В силу этого на расчетные счета  зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной деятельности организации: выручка от продажи готовой продукции и товаров, от предоставления услуг, от выполняемых на сторону работ. Кроме того, на расчетные счета зачисляются выручка от реализации основных средств, арендная плата за сданные в аренду основные средства, а также выручка от реализации прочих активов (материалов, сырья, полуфабрикатов, ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.), дивиденды по акциям, облигациям и т. п.

    Расходуются денежные средства с расчетных счетов как на основную деятельность (приобретение сырья, материалов, товаров, оплата труда работников и пр.), так и путем вложений во внеоборотные активы (на приобретение основных средств, приобретение нематериальных активов и т. д.), а также на финансовые вложения (приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг, предоставление займов и т. д.).

    Поступление и списание денежных средств с  расчетных счетов могут производиться двумя способами:

    • наличным;

    • безналичным.

    При взносе наличных денег на расчетный  счет, оформляемый объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

    Этот  документ состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

    Выдача  денег наличными с расчетного счета производится по чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

    Чеки  бывают именные и предъявительские. В именном чеке после слова  “Заплатите” указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта. В предъявительском чеке фамилия, имя, отчество получателя не указываются (в настоящее время они почти не применяются).

    На  лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью, ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

    На  обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т. д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

    Порядок заполнения и пользования денежными  чеками следующий:

    1. Чек и корешок чека заполняются  только чернилами от руки или  шариковой ручкой.

    2. В реквизите “Сумма цифрами” свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.

    3. После слова “Заплатите” вписываются  чернилами:

    а) на предъявительском чеке: слово “предъявителю”;

    б) на именном чеке: фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан чек.

    4. Сумма прописью должна начинаться  обязательно с заглавной буквы  в самом начале строки. Слово  “рублей” должно указываться  вслед за суммой прописью без  оставления свободного места.

    5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами.

    6. Подписание чека до заполнения  всех его реквизитов категорически  запрещается.

    7. Никакие поправки в тексте  чека не допускаются.

    8. При представлении владельцем  счета специальной справки о  том, что организации не разрешено  иметь печать, чек принимается без скрепления его оттиском печати.

    9. Подпись на обратной стороне  чека в получении денег отбирается  банком только на именном чеке.

10. Корешки  оплаченных и испорченных чеков,  а также испорченные чеки чекодатель  обязан хранить не менее трех лет.

11. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.

12. При  закрытии счета его владелец  обязан представить в банк  заявление и приложить к нему  чековые книжки с оставшимися  неиспользованными чеками и корешками, в которых указываются номера чеков.

    Деньги, полученные по чеку с расчетного счета, должны быть оприходованы в кассе  путем выписки приходного кассового  ордера.

    Большинство операций по расчетному счету производится безналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег, путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика (в сберегательном или ином банке) и зачисления их на счет получателя.

    Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние.

    Одногородние (местные) расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте.

    Иногородние расчеты — это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

    В отличие от платежей наличными, когда  деньги непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные  расчеты производятся в строгом  соответствии с Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 9.07.92 № 14, с последующими Указаниями ЦБ РФ от 24.12.97 № 95-У, от 26.12.97 № 105-У и др.

    При многообразии форм собственности, деятельности организаций в условиях развития рыночных отношений Положение о  безналичных расчетах исходит из принципа свободы выбора клиентами банка форм безналичных расчетов, которые указываются ими в договорах.

    В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при  которых применяются различные  банковские расчетные документы:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• платежные требования — поручения;
• аккредитивы;
• расчетные чеки и др.

    Положением  предусматривается отмена расчетов при помощи платежных требований. Однако, учитывая традиционно сложившиеся  отношения между поставщиками и  покупателями посредством акцептно-инкассовой формы расчетов, банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от их суммы.

    Платежные поручения, платежные требования, платежные  требования-поручения, заявления на аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения), применяемые при безналичных расчетах в Российской Федерации, начиная с 1 января 1998 г. должны оформляться на бланках общероссийского классификатора управленческой документации. 

   Глава 2. Организация учета расчетно-кассовых операций на ЗАО «Элмат-Спецмаш».

   2.1 Организационно-правовая  характеристика объекта  исследования.

     Закрытое  акционерное общество «Элмат-Спецмаш» (далее по тексту ЗАО «Элмат-Спецмаш») создано согласно ГК РФ 04.04.1996году.

     Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом общества (Приложение№1), коммерческой организацией, деятельность которой направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

     Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке, а также круглую печать со своим наименованием, фирменные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

     Имущество ЗАО «Элмат-Спецмаш» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется за счет собственных и заемных средств.

     Деятельность общества, права и обязанности его акционеров регулируются ГК РФ и другими нормативными актами, регулирующими деятельность юридических лиц, а также Уставом, утвержденным руководителями.

     Среднесписочная численность работников ЗАО «Элмат-Спецмаш» составляет 75 человек.

     Высшим органом управления ЗАО «Элмат-Спецмаш» является общее собрание акционеров общества. Собрания акционеров бывают очередные и внеочередные. Все акционеры общества имеют право присутствовать на общем собрании акционеров, принимать участие в обсуждении вопросов повестки дня и голосовать для принятия решений.

     Руководство текущей деятельностью общества осуществляется Генеральным директором – единоличным исполнительным органом общества. Генеральный директор общества подотчетен общему собранию акционеров и избирается Советом директоров на срок определяемый Советом директоров. В данном случае на одном из заседаний совета директоров было решено, что он избран бессрочно.

     Деятельность общества прекращается на основании и в соответствии с ГК РФ, Законом «Об акционерных Обществах», по решению акционеров общества, в других случаях и на условиях, предусмотренных законом. Оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество общества распределяется между акционерами общества.

     Вид деятельности – производство металлокаркасов и механизмов для мебели.

Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Элмат-Спецмаш» отражаются в ежеквартальной бухгалтерской отчетности формы №2 «Отчета о прибылях и убытках».

Бухгалтерский учет находится в ведении главного бухгалтера предприятия. Бухгалтерия представлена двумя сотрудниками – главным бухгалтером и бухгалтером.

    2.2 Бухгалтерский учет  наличных денежных  средств.

     В ЗАО «Элмат-Спецмаш» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С:Бухгалтерия 4.5", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 4.5" с типовой конфигурацией. В ЗАО «Элмат-Спецмаш» компонента "Бухгалтерский учет" используется совместно с другими компонентами "1С: Предприятия 4.5". Кассиром, который выполняет и функции бухгалтера оформлено обязательство (Приложение 2).

    Анализ счета 50 «Касса» по отношению к балансу счет активный показывает нам, что в ЗАО «Элмат-Спецмаш» по кассе в основном проходят операции по увеличению наличных через банк (Дт 50 Кт 51) и возврат под отчетных средств(Дт 50 Кт 71). По уменьшению связанные с выплатой заработной платы (Дт 70 Кт50) и расчетами с подотчетными лицами(Дт 71 Кт 50), а также незначительную долю в общем количестве операций составляет счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(Дт60 Кт 50 ). Сальдо дебетовое показывает остаток денег в кассе. (Приложение 3)

     Для текущих расчетов организация хранит наличные деньги в кассе. Порядок хранения наличных денег, порядок учета определяется «порядком ведения кассовых операций РФ», утвержден решением ЦБ от 22ю09.03г.№40(в редакции 11.06.04.) В ЗАО «Элмат-Спецмаш» не соблюдаются требования, предъявляемые к кассам предприятий. Помещение бухгалтерии оборудовано сейфом, специального помещения для кассы нет.

     Для осуществления расчетов наличными деньгами в ЗАО «Элмат-Спецмаш» образована касса. В кассе предприятие хранит определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы определен исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх лимита наличные деньги в кассе хранятся только для выплаты заработной платы и пособий, но не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Всю денежную наличность сверх лимита предприятие сдает в банк.