Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках

По группе статей «Направлено денежных средств - всего» (стр.150) приводится информация о направлениях использования денежных средств организации за отчетный год. Общая сумма израсходованных денежных средств в ОАО «Белхозторго-1М» составляет 37581 млн р.

По стр.160 «на оплату приобретаемых активов, работ, услуг» отражаются денежные средства, включая суммы полученных кредитов и займов, авансов выданных, фактически перечисленные за поставку товарно-материальных ценностей, работ, услуг для производственной и иной деятельности организации, включая обслуживающие производства и хозяйства. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями: Дебет 60, 76 Кредит 50, 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М» суммы составляют 30839 млн р.

По стр.170 «расходы по выбытию внеоборотных активов» отражаются суммы оплаченных расходов, связанных с реализацией и прочим выбытием основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей. В этой строке показываются суммы, отраженные в учете записями: Дебет 23, 60, 76, 91 Кредит 50, 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М»  соответствующие данные отсутствуют.

По стр.180 «расходы по аренде, лизингу» показывается оплата расходов организации, понесенных в связи с предоставлением основных средств, нематериальных активов, активов в аренду, лизинг, временное пользование, отражаемых в учете записями: Дебет 60, 76 - Кредит 50, 51, 52, 55. Организации, для которых сдача имущества в аренду и лизинг является предметом деятельности, отражают суммы таких расходов в гр.4, остальные организации - в гр.5. В ОАО «Белхозторго-1М» эта сумма отсутствует.

По стр.190 «расходы от операций с ценными бумагами» отражаются расходы, произведенные организацией при осуществлении операций по продаже (включая посреднические договоры) государственных и корпоративных ценных бумаг, отражаемые в учете записями: Дебет 60, 76 Кредит 50, 51, 52, 55. 

Организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг расходы от операций с ценными бумагами отражают в гр.4, остальные организации - в гр.6 отчета. Сумма расходов, связанных с продажей собственных корпоративных ценных бумаг, отражается в гр.5 отчета. В ОАО «Белхозторго-1М» данные по этой строке отсутствуют.

По стр.200 «расходы от операций с иностранной валютой» показываются расходы организации по продаже, включая обязательную, иностранной валюты, а также по конверсии иностранной валюты, отражаемые в учете записями: Дебет 91 Кредит 51, 57. В ОАО «Белхозторго-1М» данные по этой строке  отсутствует.

По стр.210 «использовано средств государственной помощи и целевого финансирования» отражаются фактически оплаченные организацией расходы, финансируемые из бюджета, государственных бюджетных и внебюджетных фондов, прочих источников, т.е. показываются суммы, отражаемые в бухгалтерском учете записями: Дебет 60 и т.п. - Кредит 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М»  данные по этой строке отсутствуют.

По стр.220 «использовано поступлений на строительство, включая долевое строительство» показываются суммы авансов, выданных на строительство, использованных средств дольщиков (пайщиков) на проведение строительно-монтажных работ, на организацию и обеспечение строительства, отражаемые в учете записями: Дебет 60 и т.п. - Кредит 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М»  данные по этой строке отсутствуют.

По стр.230 «погашены полученные кредиты и займы, проценты по ним» показываются суммы погашенных кредитов и займов, а также уплаченных процентов по этим кредитам и займам, суммы процентов по операциям банков с денежными средствами физических и (или) юридических лиц, отраженные в учете записями: Дебет 66, 67 Кредит 51, 52, 55. Суммы уплаченных процентов по кредитам и займам включаются в гр.4, 5 или 6 стр.230 в зависимости от целей использования кредитов и займов. В ОАО «Белхозторго-1М» данные по этой строке отсутствуют.

По стр.240 «уплачены дивиденды, доходы» показываются суммы дивидендов, доходов, перечисленных учредителям, акционерам, участникам, в т.ч. по совместной деятельности, отраженные в учете записями: Дебет 75, 90 Кредит 51, 52. В ОАО «Белхозторго-1М»  данные по этой строке  составляют 21 млн р.

По стр.250 «предоставлены займы» показываются суммы произведенных организацией финансовых вложений, отраженные в учете записями: Дебет 58 - Кредит 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М»  данные по этой строке  отсутствуют.

По стр.260 «зачислено на депозитные счета» показываются денежные средства, размещенные организацией на депозитных счетах в банках, отраженные в учете записями: Дебет 55 Кредит 51, 52. Сумма показывается справочно и в итог стр.150 не включается. В ОАО «Белхозторго-1М»  данные по этой строке  отсутствуют.

По стр.270 «расходы по оплате труда» показываются расчеты с работниками организации по оплате труда, отраженные в учете записями: Дебет 70 Кредит 50, 51, включая выплаты по договорам гражданско-правового характера. Суммы данных расходов отражаются в гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от источника их начисления. В ОАО «Белхозторго-1М» эта сумма составляет 3203 млн р. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.280 «расчеты с персоналом» показываются отражаемые записями: Дебет 71, 73 Кредит 50, 51, 52 расчеты с работниками организации по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, на представительские и командировочные расходы, на другие цели. Суммы данных расходов отражаются в гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от источника их выплаты, начисления. В ОАО «Белхозторго-1М»  эта сумма составляет 203 млн р. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.290 «расчеты по налогам и сборам» показываются суммы уплаченных в бюджет налогов и сборов, иных платежей, что отражаем в учете записями: Дебет 68 Кредит 50, 51, 52, 55. Суммы данных расходов отражаются по гр.4, 5 или 6 отчета в зависимости от вида деятельности, с которым связано их начисление. В ОАО «Белхозторго-1М»   эта сумма составляет 1682 млн р. и отражается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.300 «прочие выплаты» показываются суммы оплаченных расходов и выплат с денежных счетов организации, не нашедшие отражения в стр.160-290 отчета, т.е. суммы, отраженные в учете записями: Дебет 69, 76, 92 и др. - Кредит 50, 51, 52, 55. В ОАО «Белхозторго-1М»  показатель этой строки составляет 1633 млн р. и записывается в гр.3 и 4 отчета.

По стр.310 «Остаток денежных средств на конец года - всего» отражаются остатки средств по счетам 50, 51, 52, 55 и 57, образовавшиеся на отчетную дату. В ОАО «Белхозторго-1М» этот остаток равен 471 млн р. и соответствует данным формы 1 «Бухгалтерский баланс» (приложение  10).

5. Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и денежных средств в пути

Совершенствование управления денежными средствами предприятий заключается в правильном анализе денежных поступлений и определении их типа. От того насколько верна произведена оценка денежного потока зависит успешность финансового решения. Одним из основных элементов такого финансового анализа является оценка денежного потока, генерируемого в течение ряда временных периодов в результате реализации какого-либо проекта или функционирования того или иного вида активов.

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета, правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во внебюджетные фонды, но и квалифицированных советов в области управления предприятием при поиске путей сокращения издержек, для более рационального использования имеющихся средств, для увеличения оборота и прибыли.

Однако давать их, будучи ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой (особенно когда речь идет о довольно большом предприятии), крайне сложно.

Много времени и сил уходит на обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение утомительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и нестыковок.

Кроме того, бухгалтеру нужно регулярно отслеживать многочисленные изменения инструкций и законов, регламентирующих ведение бухгалтерского учета и налогообложение, и при необходимости оперативно вносить нужные коррективы.

Особенно непросто это делать, если тот или иной законодательный акт вступает в силу "задним числом". Непременной составляющей работы бухгалтеров также является подготовка многочисленных справок и отчетов, как для внутреннего использования, так и для представления в различные инстанции. И, наверное, даже самый далекий от бухгалтерии человек, наслышан о том, как тяжело бывает готовить квартальные и годовые балансы. Ясно, что справиться с названным выше объемом задач, причем  в строго определенные налоговыми органами сроки (не допустив    при этом ни единой ошибки), без использования компьютерных технологий, проблематично. Именно потому все большее число бухгалтеров либо уже используют, либо стремятся приобрести специализированные компьютерные системы.

Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локальную сеть, ориентированную на АРМ.

Запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

К организации автоматизированных информационных технологии в бухгалтерском учете предъявляется ряд требований:

• повышение качества обслуживания аппарата управления информацией о состоянии производства. Это предусматривает автоматизированное выполнение функций учета и анализа, а также составление форм годовой и периодической отчетности;
• повышение качества учета за счет расширения аналогичности показателей, достоверности и оперативности исходных данных, внедрения оптимальных методов работы бухгалтеров с первичными документами и выходными документами в режиме «запрос-ответ»;
• улучшение организации учета и снижение его трудоемкости за счет автоматизации у четно-вычислительных функций, и как следствие, повышение производительности труда работников учетного аппарата.

С учетом функционального состава задач, эксплуатационных возможностей современных средств автоматизированной обработки учетной информации и требований, предъявляемых к автоматизированным информационным технологиям они должны развиваться на принципах: рационализации форм учета, системности, целостности, адаптации автоматизированных информационных технологий к внешней среде интеграции данных, банковой организации массивов, автоматизации документооборота, автоматизации учетных функций.

За последние годы наблюдается тенденция всеобщей компьютеризации, касающаяся всех областей деятельности. Это легко объяснимо – компьютер гораздо быстрее выполняет расчеты, позволяет автоматизировать сложные операции. Компьютеризация коснулась и финансово-экономической сферы деятельности человека. Финансово-экономический анализ деятельности предприятия и ведение бухгалтерского учета значительно упрощаются при применении новых компьютерных технологий. С помощью компьютера можно представить информацию в удобном для конкретного пользователя виде, значительно ускорить и упростить операции ее ввода и обработки, повысить наглядность и простоту конечных отчетов.

В настоящее время автоматизация бухгалтерского учета с помощью персонального компьютера не является сложной задачей ни для разработчика, ни для пользователя бухгалтерских программ. Сегодняшняя простота решения компьютеризации бухгалтерского учета достигнута сложным путем: от компьютеризации отдельных участков учетной работы до установления связанных баз данных для сведения баланса предприятия. Освоение бухгалтерами компьютеров на уровне не только пользователя, но и программирования (а сегодня это уже квалификационное требование) позволило кардинально пересмотреть стратегию бухгалтерских программ. Как оказалось, эффективнее иметь единую структуру базы данных для всех участков бухгалтерского учета. Таким образом, в реальном масштабе времени попутно решается проблема составления баланса предприятия на каждый момент оформления первичных документов – внесения содержания и суммы хозяйственной операции в единую базу данных предприятия. Сетевые версии бухгалтерского учета решили проблему зависимости работы участков от времени доступа к единой базе.

Доступность современных компьютерных языков и возросший уровень компьютерной грамотности специалистов в области экономики и бухгалтерского учета позволяют создавать в короткое время программные приложения высокого качества с требуемым набором функций. Для пользователя может быть интересен набор функций, реализованных в тех или иных программах. Ознакомиться с каждой из предлагаемых для автоматизации учета программ, во – первых, абсолютно нереально и, во – вторых, нецелесообразно, так как все программы реализуют принцип двойной записи, различаясь только дизайном пользовательского интерфейса. Конечно, набор дополнительных пользовательских функций в программах может быть различным, поэтому системы автоматизированной обработки данных учета следует рассматривать, прежде всего:

• по возможностям решения задач всей бухгалтерии;
• по составу и глубине решаемых задач;
• по реализации функций обмена информацией.

С внедрением компьютеров появилось множество специальных компьютерных программ, отвечающих нуждам бухгалтеров и других финансовых работников, компьютер стал главным помощником менеджера и финансового директора.

Зачастую в бизнесе информация и деньги – синонимы. В крупных компаниях накоплено огромные объемы данных о заказчиках, рынках сбыта, финансах, конкурентах. Если раньше эти сведения хранились на бумаге, – то теперь они хранятся в электронной форме – в виде баз данных. Аналогичные документы часто используются и в компьютерной системе, но во многих случаях они существуют только в электронной форме. Более того, основные учетные документы (бухгалтерские книги и журналы) в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера невозможно.