Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Данные о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь соответствующей иностранной валюты к белорусскому рублю на дату совершения хозяйственной операции. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей отчета о движении денежных средств.

6)  Постановлением Правления  Национального Банка Республики  Беларусь от 29.03.2011 г. № 107 «Инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь»(изменения и дополнения  от 12.11.2012 г № 574). Устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях;

7)  Постановление Министерства  финансов Республики Беларусь  от 29.03.2010 г. № 38 «Об утверждении типовых  форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций»(изменения и дополнения  от 23.03.2011 г № 12). Определяет порядок заполнения типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций КО-1 «Приходный кассовый ордер», КО-1в «Приходный кассовый ордер», КО-2 «Расходный кассовый ордер», КО-2в «Расходный кассовый ордер»;

8)  Постановление Правления  Национального Банка Республики Беларусь  от 30.03.2011 г. № 112 «Инструкция об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь». Определяет порядок работы по организации наличного денежного обращения на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях  и обязательна для выполнения Национальным банком Республики Беларусь, банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, их филиалами (отделениями) и их структурными подразделениями;

9) Указ Президента Республики  Беларусь от  29.06.2000 г. № 359 «Об  утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (изменения  и дополнения от 24.10.2011 г № 482). Настоящий порядок распространяется на расчеты, которые осуществляются на территории Республики Беларусь юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями;

10) Постановление Правления Национального  Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 «Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством»  (изменения  и дополнения от 30.08.2011 г. № 356). Регулирует осуществление платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей;

11) Постановление Правления Национального  Банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 «Об утверждении инструкции  о банковском переводе»       (изменения  и дополнения от 28.06.2012г. № 329). Определяет порядок проведения операций с расчетными документами,   помещенными   в   картотеку  к  внебалансовым  счетам -  ожидающие  акцепта  для оплаты» бесспорный порядок списания средств; особенности проведения операций по  безакцептной форме инкассо при осуществлении дебетовых переводов посредством  платежных  требований,  отзыв (изменение) акцептованных платежных требований;

12) Постановление правления Национального  Банка Республики Беларусь от 03.04.2009г. № 40 «Об открытии банковских счетов» содержит ряд основополагающих норм, касающихся процедуры открытия банковских счетов субъектам хозяйствования. Регулирует исключительно порядок открытия счетов, такие вопросы как закрытие счетов и их переоформление с момента вступления в силу данного документа;

13)  Постановление  Министерства  финансов  Республики Беларусь  от 30.11.2007г. № 180 «Инструкции по инвентаризации  активов и обязательств» (изменения и дополнения от 22.04.2010 г № 50). Устанавливает единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организаций, ведущих в соответствии с законодательством бухгалтерский учет, оформления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете.

При инвентаризации денежных средств в кассе, на счетах, в банках, в пути документы или расписки в остаток наличных денег не включаются.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (лицевом, текущем, другом), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации с данными выписок банков.

Таким образом, анализ основных законодательных актов, регулирующих операции с денежными средствами на счетах в банке Республике Беларусь, свидетельствует о достаточно жесткой системе ее централизованного установления.

1.3Экономическая характеристика организации

Объектом  исследования  является  Открытое акционерное общество «Белхозторг–1М».

Открытое акционерное общество «Белхозторг–1М» создано в ходе разгосударствления и приватизации государственной собственности - областного унитарного коммунального торгового предприятия «Белхозторг» на основании решения Могилевского облисполкома  30.10.2003 г. № 23-15.

Уставный фонд по состоянию на 01.01.2012 г. составил 2 517 829, 2 тыс. р. разделен на 699 397 простых именных акций номинальной стоимостью 3 600 р. каждая.    

Основной целью работы ОАО «Белхозторг–1М» является обеспечение населения Могилевской области и других регионов республики широчайшим ассортиментом товаров хозяйственного назначения белорусских производителей посредством оптовой и розничной торговли, расширение рынка сбыта товаров за пределами Республики Беларусь, изыскание и поставки на внутренний рынок товаров, не производимых в Республике Беларусь (приложение А).

ОАО «Белхозторг–1М» размещается в двухэтажном административном здании площадью 882,9 кв.м, складские площади предприятия составляют 5028 кв.м (включая магазин-склад). Фирменная сеть розничной торговли представлена 10 магазинами общей площадью 4266,1кв.м, торговой – 2 347,0 кв.м., 5 из них находятся на балансе общества, 8 - расположены на территории города Могилева, один - в городе Бобруйске. В сентябре 2011г. приобретен в собственность (работает с 20.10.2011г.) магазин в г.Чаусы.

Предприятие имеет свой автомобильный парк, насчитывающий 19 единиц, 5 из них приобретено в 2011 г. Для погрузки и разгрузки товаров используется 6 погрузчиков, один - приобретен в 2011г.

За годы работы на рынке республики ОАО «Белхозторг–1М» зарекомендовал себя как надежный платежеспособный партнер.

В 2011г. принимая меры по продвижению товаров белорусских производителей на рынке Российской Федерации, предприятие участвовало в 26 ярмарках-продажах в г.Рославль, Тула, Десногорск, где продано товаров всего на сумму 395,0 млн р. или 73,9 тыс.$ США.

Ассортимент товаров, реализуемый ОАО «Белхозторг–1М» включает около 5 тысяч наименований товарных позиций отечественного производства, что составляет 87,6%. Наибольший удельный вес в товарообороте предприятия занимают: электротовары – 36,2%, стройматериалы – 16,7%, хозяйственные товары – 14,2%, товары бытовой химии – 7,0%.

По итогам работы за 2010г., предприятие было награждено Почетной грамотой Управления торговли и услуг Могилевского облисполкома и Могилевского областного совета профсоюзов работников торговли за 1 место в областном трудовом соревновании в номинации «За лучшие результаты хозяйственно-финансовой деятельности среди оптовых баз».

Бухгалтерский учет в ОАО «Белхозторг -1М» ведется в соответствии с учетной политикой, утвержденной приказом директора  от 31.12.2011 г № 189-П (приложение Б).

Организация  бухгалтерского учета в ОАО «Белхозторг–1М»  осуществляются в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете  и отчетности», типовым  планом счетов бухгалтерского  учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г № 50 и других нормативных актов.

В организации применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7» (исключением составляет учет заработной платы,  который осуществляется при помощи программы разработанной «НИИ ЭВМ сервис» г. Минск) с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

Первичные учетные документы создаются в организации исполнителями и поступают главному бухгалтеру в соответствии с утвержденным графиком документооборота. В ОАО «Белхозторг – 1М» утвержден реестр первичных учетных документов и реестр регистров бухгалтерского учета,  применяемых обществом.

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета в организации разработан и введен в действие рабочий план счетов (приложение В).

В ОАО «Белхозторго-1М» открыты следующие счета:

51 «Расчетные счета»

52.1 «Транзитный валютный счет»

52.2 «Специальный валютный счет»

52.3 «Текущий валютный  счет»

57.1 «Чеки магазинов»

57.2 «Продажа валюты»

57.3 «Кредиты и ссуды банка»

57.6 «Покупка валюты»

57.7 «Денежные средства по терминалу»

57.8 «Проценты пол терминалу»

57.11 «Денежные средства в пути»

Организационная структура управления предприятия ОАО «Белхозторг -1М» построена по линейному виду структур. Руководитель каждого подразделения подчинен вышестоящему руководителю.

Главная задача бухгалтерии – способствовать высшему достижению результата хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерский учет ОАО «Белхозторго-1М» осуществляется бухгалтерией. Возглавляет  ее главный бухгалтер, которой подчиняется  непосредственно  руководителю. В компетенцию главного бухгалтера входит:

– постановка и ведение бухучета;

–формирование учетной политики;

–составление и своевременное  представление полной и достоверной бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета на данном предприятии, своевременное предоставление финансовой отчетности в соответствующие органы и другие сведения о финансовой деятельности  несет руководитель предприятия. Общий контроль за отражением в учете хозяйственных операций, за соблюдением требований и правил бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер.

В таблице 1 представлены основные финансово-экономические показатели деятельности  ОАО «Белхозторго–1М» за 9 месяцев 2011–2012 гг.

Таблица составлена на основании данных: бухгалтерский баланс на 01 октября  2012 г. (приложение Г), бухгалтерский баланс на 01 октября  2011 г. (приложение Д), отчет о прибылях и убытках с 1 января 2011 г по 30 сентября 2012 г. (приложение И), пояснительная записка к бухгалтерскому балансу за январь-сентябрь 2012 г. (приложение К),  отчет по труду за январь-сентябрь 2012 г. (приложение Л).

 

Таблица 1 – Основные  показатели деятельности ОАО «Белхозторг–1М» за 9 месяцев 2011–2012 гг.

 

Показатели	9 месяцев 2011 г.	9 месяцев 2012 г.	Изменение
			абсолютное	темп роста, %
А	1	2	3	4
1Товарооборот, млн р. –в действующих ценах	43 720	69 500	+25 780	159,0
–в сопоставимых ценах	43 720	46 663	+2 943	106,7
2 Валовой доход, млн р.	7 888	11 434	+3 546	144,9
3 Уровень валового дохода, %	18,0	16,5	-1,5	91,2
4 Издержки обращения, млн р.	4 339	8 457	+4 118	194,9
5 Уровень издержек обращения, %	9,9	12,2	+2,3	123,2
6Среднесписочная численность работников, чел.	167	195	+28	116,8
7 Производительность труда, млн  р.	261,8	356,4	+94,6	136,1
8 Фонд заработной платы, млн р.	1879,2	3833,9	+1954,7	204,0
9 Среднемесячная заработная плата, тыс. р.	561	1803	+1242	184,5
10 Прибыль от реализации, млн р.	3549	2977	-572	83,9
11 Рентабельность оборота, %	81,8	35,2	-46,6	-46,6
12 Прибыль за отчетный период, млн р.	3415	2700	-715	79,1
13 Чистая прибыль, млн р.	2432	809	-1623	33,3
14Коэффициент текущей ликвидности	1,59	1,54	–	-0,05
15Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,18	0,35	–	0,17