Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках

Разгледжана нарматыўна -прававое рэгуляванне ўліку і рэвізіі аперарацый з грашовымі сродкамі на рахунках арганізацыі ў банках у Рэспубліцы Беларусь .

На падставе справаздачнасці ААТ «Белхозторг - 1М » разгледжаны бухгалтарскі ўлік грашовых сродкаў на рахунках арганізацыі ў банках, разгледжана арганізацыя і методыка правядзення рэвізіі аперацый з грашовымі средствамі на рахунках арганізацыі ў банках.

У заключнай частцы работы зроблены высновы і распрацаваны практычных ныя рэкамендацыі па ўдасканаленні ўліку ў ААТ « Белхозторг - 1М » аперацый на рахунках у банку і грашовых сродкаў у шляху , а таксама шляхі палепшыў -ня паказчыкаў бухгалтарскай справаздачнасці і павышэння эфектыўнасці дзейнасці.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Взаимоотношения между организациями, возникающие в ходе осуществления хозяйственной деятельности, основываются на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг. При этом денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, однако расчеты наличными деньгами между организациями носят ограниченный и строго регламентированный характер.

Основным источником поступления денежных средств на счета в банках является выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг, имущества (производственные запасы, основные средства, ценные бумаги и т.д.). При этом использоваться эти денежные средства могут на воспроизводство основных и оборотных средств; выплату заработной платы; выполнение обязательств перед бюджетом и т.д.

Таким образом, в современных условиях большую актуальность приобретают безналичные расчеты, так как они являются наиболее совершенной формой расчетов между юридическими лицами как с точки зрения безопасности, эффективности, так и с точки зрения их прозрачности и возможности контроля за использованием данных средств. Причем контроля не только со стороны государственных контролирующих органов, но и внутреннего контроля со стороны руководства и собственников организации.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление безналичных расчётов. Правильная организация учета расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины, а, следовательно, улучшение ее финансового состояния и укрепления ее кредитоспособности.

Учитывая важность движения средств по счетам в банках для успешного ведения финансово–хозяйственной деятельности, актуальной становиться проблема сохранности и рационального использования, а также обеспечение своевременной и достоверной информации по банковским операциям.

Только правильно организованная система синтетического и аналитического учета позволяет обеспечить полноценный контроль за операциями с денежными средствами на счетах в банке, способствует сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов, является основой для составления достоверной отчетности и источником сведений для проведения экономического анализа деятельности организации в целях выявления резервов роста его экономических показателей. Все это обуславливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования  дипломной  работы является хозяйственная деятельность ОАО «Белхозторг–1М». Основным видом деятельности изучаемой организации является оптовая и розничная торговля.

Предметом исследования дипломной  работы является учет и ревизия операций с денежными средствами на счетах организации в банках.

Целью дипломной работы является комплексное исследование теоретических и практических вопросов организации методики учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках, выявление направлений совершенствования учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках.

Задачами дипломной работы являются следующие: 

– раскрыть сущность денежного оборота, значение и задачи учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках;

– изучить нормативно-правовое регулирование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках в Республике Беларусь;

– рассмотреть экономическую характеристику организации;

– изучить документальное оформление и учет операций с денежными средствами на расчетных счетах, валютных счетах, специальных счетах в банках и денежных средств в пути;

– рассмотреть отчетность по денежным средствам;

– сформулировать направления совершенствования учета операций на счетах в банке и денежных средств в пути;

– изучить планирование и организацию проведения ревизионной проверки операций с денежными средствами на счетах в банках;

– провести проверка операций по учету денежных средств на расчетном счете, валютном счете и специальных  счетах в банках;

– провести проверку достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банках;

– дать оценку состояния   внутреннего   контроля   за наличием и использованием денежных средств на счетах в банках;

– представить документальное оформление материалов ревизии операций по учету денежных средств на счетах в банках;

– раскрыть особенности планирования, проведения и документального оформления материалов аудита операций по счетам  в банках.

Информационная база исследования: нормативно-правовые акты, действующие в Республике Беларусь, нормативно-справочные материалы,  учебная литература отечественных и зарубежных авторов, бухгалтерская и статистическая  отчетность, первичные документы и учетные регистры ОАО «Белхозторг–1М».

 В дипломной работе применяются различные способы и приёмы исследования: статистическое наблюдение, анализ и синтез, системный подход, методы группировки и сравнений и др. Методика исследования основывалась на сборе, характеристике и обработке данных, объяснении полученных результатов, обосновании выводов.

 

 

 

 

 

 

 

1 Денежные средства на  счетах организации в банках  как объект бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного контроля

 

1.1Организация денежного оборота, значение и задачи учета и ревизией раций с денежными средствами на счетах организации в банках

Для ведения производственно-хозяйственной деятельности каждая организация должна иметь в требуемых размерах внеоборотные и оборотные активы. В составе оборотных активов важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных запасов (сырья, материалов, топлива, запасных частей, товаров), для оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов, для платежей в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам и подрядчикам, банкам и прочим кредиторам [7, с. 192]. Денежными средствами называются остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые ее администрацией самостоятельно (наличные денежные средства).

В бухгалтерском учете реализуются все пять функций, которые выполняют деньги в жизни: мера стоимости проявляется через оценку всех активов, кроме самих денег, средство обращения и средство платежа проявляются как учет их движения, средство накопления – как хранение, и, наконец, функция мировых денег находит выражение в учете валютных операций.

Физической формой выражения денежных средств служат наличные денежные знаки: бумажные (билеты) и металлические (монеты). Форма и порядок их производства устанавливаются, регулируются и контролируются государством. Записи по банковским счетам, часто представленные электронными записями, следует признать самой современной формой денег.

В отличие от всех остальных активов денежные средства имеют только один вид оценки – номинальную, или нарицательную, стоимость, которая указана на денежном знаке или числится по банковскому счету и не зависит от ценности самого носителя: бумаги, металла, памяти ЭВМ.

Особые правила предъявляются к операциям как с наличными деньгами так и с бумажными средствами. Государство определяет правила расчетов, документооборота, оформляющего движение денежных средств, порядок их хранения вплоть до предъявления специальных требований к помещениям, где хранятся деньги, и замкам на них, контроля, материальной ответственности и отчетности. Причем эти требования рассматриваются не, только на государственные организации, а обязательны для всех участников хозяйственного оборота.

Денежная наличность организации, находящаяся в банке, в сущности, должна рассматриваться как дебиторская задолженность банка. Хранение в банке связано с определенным риском, так как банк может прекратить платежи и деньги полностью или частично могут быть потеряны.

Денежные знаки, хранимые в самой организации, представляют собой ее кассовые остатки. Хранение денег в кассе организации связано с потерей доходов в виде начисленных процентов и риском лишиться денег вследствие хищений, совершаемых как собственными сотрудниками, так и сторонними лицами.

В составе денежных средств, хранимых в самой организации, т.е. в ее кассе, находятся не только сами деньги и не только иностранная валюта, которая тоже трактуется как деньги, но и некоторые знаки, приравниваемые к деньгам - различные денежные документы и ценные бумаги: чеки, векселя и облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки [8, с. 115].

Роль денежных средств или денег определяется их сущностью как всеобщего эквивалента, поскольку выделение специфического товара особого рода на эту роль является законом любого товарного производства. Деньги как таковые влияют на экономику согласно правилам, которыми руководствуются банки, создавая деньги.

Роль денег проявляется в том, что денежно-кредитная система обеспечивает мобилизацию финансовых ресурсов и их наиболее эффективное применение, снижение издержек в экономическом обороте, беспрепятственное осуществление сделок, жесткую финансовую дисциплину, которой вынуждены подчиняться все участники процесса воспроизводства.

Деньги являются неотъемлемой частью развитого товарного хозяйства, оказывающей существенное и постоянное воздействие на состояние хозяйственной жизни и все экономические процессы. Деньги опосредствуют движение огромных масс товаров, через кредитную и финансовую системы стимулируют развитие производительных сил общества. В то же время деньги могут отрицательно влиять на развитие производства, служить причиной серьезных нарушений в воспроизводственном процессе, ведущих к опасным последствиям в области социальных отношений. Роль денег состоит также в создании и расширении механизмов образования денежных сбережений и передаче ресурсов от сберегателей к инвесторам, способным использовать эти ресурсы наиболее эффективно. Дело в том, что значительная часть сбережений вкладывается в физические активы (товары, золото) или направляется на потребление, фактически не давая прибыли с точки зрения экономического роста. В лучшем случае временно свободные денежные средства предоставляются в кредит на неорганизованном рынке или используются в целях самофинансирования. При низком уровне и преимущественно физической форме сбережений страдают инвестиции [2, с. 43].

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни организации. Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними. Перестройка платежной  системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей [2, с. 49].

Любая организация совершает денежные расчеты как покупатель и как продавец, рассчитывается с бюджетом и банком, осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот, являющийся частью денежного оборота. Значительная часть платежного оборота организаций осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются в платежном обороте прежде всего населением, а также субъектами хозяйствования при расчетах незначительными суммами.

Денежное обращение состоит из наличного и безналичного денежного оборота.

Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного оборота. Путем безналичного расчета производятся расчеты между организациями, с вышестоящими органами, с финансово-кредитной системой. В настоящее время сокращается сфера применения наличных денег для расчетов с население.

Одной из форм приобщения населения к безналичным расчетам является внедрение платежей за разного рода услуги путем перечислений с вкладов в коммерческих банках на счета организаций и наоборот, а также осуществление расчетов за товары посредством чеков и банковских пластиковых карточек. Эти меры позволяют сокращать оборот наличных денег, что влечет за собой уменьшение издержек государства и способствует в определенной мере приросту вкладов населения. В общем объеме денежного оборота государств основное место занимает  безналичный оборот.

В настоящее время в безналичном денежном обороте используются различные формы расчетов. В частности, используются банковские пластиковые карточки, являющиеся фактически кредитным обязательством банка по последующей выплате электронных денег в наличной или безналичной формах, поскольку покупатель, оплачивая приобретенный товар пластиковой карточкой, передает продавцу кредитное обязательство на соответствующую сумму. Безналичные расчеты осуществляются также путем использования платежных требований, платежных поручений, платежных требований-поручений, аккредитивов, чеков, векселей, инкассовых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств) [2, с. 53].