Аудит денежных средств на счетах в банке

РЕФЕРАТ

Курсовой  работы на тему: «Аудит денежных средств на счетах  в банке» 

      Курсовая  работа выполнена на 31 странице, в ней содержится 9 таблиц, 11 приложений, 20 наименований литературных источников. 
 

      Ключевые  слова: аудит, денежные средства, безналичные расчеты, расчетный счет, валютные счет, специальные счета в банке. 

      В работе рассмотрены теоретические  вопросы сущности денежных средств на счетах в банке и безналичных расчетов, которые имеют важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.

     Раскрыты задачи и источники аудита денежных средств в банках, проанализированы существующие методики аудита операций по расчетному счету, операций по валютному счету и операций по специальным счетам в банке.

      На  материалах общества с ограниченной ответственностью «Луидор» изложена существующая система документального оформления, синтетического и аналитического учета денежных средств на счетах  в банке, и дана оценка на предмет соответствия действующим законодательным актам Республики Беларусь.

        Определена современная методика проверки денежных средств на расчетном, валютном и специальных счетах  в банке.

     В заключительной части работы приведены  выводы по результатам проведенного исследования.  Разработаны направления в части повышения эффективности учетно-контрольной работы на предприятии. 

     __________

     Подпись 

СОДЕРЖАНИЕ 
 
 

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Задачи и источники аудита денежных средств в банках………………...……..5

2. Аудит операций по расчетному счету……………….…………………………..7

3. Аудит операций по валютному счету…………………………………….…….11

4. Аудит операций по специальным счетам в банке…………………………..…15

5. Особенности аудита в условиях применения ПЭВМ……………………....…18

Заключение………………………………………………………………………….22

Список  использованных источников……………………………………….….….24

Приложения……………………………………………………………………...….26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым частью хозяйственной деятельности организаций. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

      Все операции, связанные с поставками основных средств, сырья, материалов и  других товарно-материальных ценностей, выполнением работ и оказанием  услуг, осуществляются с помощью  денежных расчетов, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.

      Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения организации. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии.

      Безналичные расчеты имеют важное экономическое  значение в ускорении оборачиваемости средств, сокращении наличных денег, необходимых для обращения, снижении расходов.

      Рациональная  организация безналичных расчетов имеет огромное значение для укрепления договорной дисциплины, выполнения обязательства по поставкам товаров в заданном ассортименте и качестве, повышения ответственности организаций за соблюдение платежной дисциплины, сокращения и предупреждения дебиторской задолженности, оптимизации кредиторской задолженности, ускорения расчетов.

      Для хранения свободных денежных средств  и осуществления безналичных расчетов организации могут иметь расчетные и иные счета в банках, на которых обычно хранятся денежные средства в национальной валюте.

      Расчетные счета открываются всем организациям независимо от формы собственности, работающим на принципах хозяйственного расчета и имеющим самостоятельный баланс и статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками.

      Улучшению использования денежных ресурсов, оптимизации  кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими  дебиторами и кредиторами способствует правильно организованный бухгалтерский учет движения денежных средств на счетах предприятия в банках.

      Целью курсовой работы является изучение аудита операций на счетах предприятия в банках.

      Для достижения поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

      1) раскрыть значение, задачи и источники аудита денежных средств на счетах в банках;

      2) рассмотреть порядок аудита операций по расчетному счету;

      3) рассмотреть порядок аудита операций по валютному счету;

      4) охарактеризовать аудит операций по специальным счетам в банке;

      5) выявить особенности аудита операций на счетах  в банке в условиях применения ПЭВМ.

      Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Луидор». 
 
 
 
 
 
 

1. ЗАДАЧИ  И ИСТОЧНИКИ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В БАНКАХ 

      Учет  денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве, укрепления платежной дисциплины и эффективного использования финансовых ресурсов предприятия.

      Основными задачами аудита денежных средств в банках являются:

      - проверка правильности оформления, законности документов;

      - своевременное и полное отражение операций в учете;

      - обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

      - своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

      - обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в различных местах хранения;

      - изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход;

      - создание условий для повседневного  контроля за наличием и движением  денежных средств.

      Решение этих задач во многом зависит от чёткого соблюдения следующих основных принципов учёта денежных средств:

      - свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и  использование осуществляются  в  соответствии  с  целевым назначением;

       - платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных   ценностей,  выполнения   работ и   оказания   услуг   или одновременно  с  ними;

      - платежи производятся с согласия плательщика или по его поручению;   без   согласия   -   только   в   случаях,   предусмотренных действующим законодательством;

      - платежи производятся за счёт собственных средств плательщика или за счёт кредитов банка;

       - списание  со  счёта денежных средств  в  объёме, достаточном  для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

      - недостаточность    денежных    средств    на    счёте    организации    для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путём применения установленной очерёдности платежей.

      Источники информации, используемые аудитором при проверке операций по счетам в банке в ООО «Луидор», включает:

      1) основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

      2) приказ об учетной политике организации;

      3) первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке: договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком; объявления на взнос наличными; выписки по расчетному счету (Приложение А); платежные поручения; платежные требования-поручения и другие.

      4) регистры синтетического учета операций на счетах в банке: главная книга, журналы-ордера и ведомости по счетам 51 «Расчетный счет» (Приложение Б), 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банке» (Приложение В);

      5) бухгалтерская отчетность со всеми приложениями.

      Программа аудита по проведению аудита операций на счетах в банке ООО «Луидор» представлена в приложении Г.

      По  результатам проведения аудита аудитор  составил аудиторское заключение (Приложение Д). 
 
 

2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ 

     Для хранения свободных денежных средств  и осуществления безналичных  расчетов предприятия могут иметь счета в банках.

     В ООО «Луидор» открыт расчетный счет в белорусских рублях и валютный счет в евро в филиале 503 ОАО «АСБ Беларусбанк» г. Минска, код банка 608.

      Между ООО «Луидор» и банком заключен договор кассового обслуживания по текущему (расчетному) счету в белорусских рублях, в котором также указывается предмет договора, права и обязанности сторон, оплата услуг банка, ответственность сторон и т.д.

     При аудите операций по расчетному счету  ООО «Луидор» аудитор проверил:

     - порядок ведения учетных регистров;

     - ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

     - своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

     - тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

      Проверку  документального оформления и учета операций на расчетном счете в ООО «Луидор» аудитор начал с установления правильности входящего остатка на 1-е число аудируемого периода. Для этого остаток средств на расчетном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 51 «Расчетный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего аудируемому периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор».

      При этом аудитор составил ведомость проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор», представленную в таблице 2.1. (Приложение Е).

      Таблица 2.1

      Ведомость проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор»