Аудит денежных средств на счетах в банке

 

      Примечание. Источник: приложение Б, Е.

      По  результатам проверки правильности входящего сальдо по расчетному счету ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

      Проверка  осуществлялась сплошным способом. Приступая к проверке банковских операций ООО «Луидор», аудитор убедился в полноте и достоверности банковских выписок. Полнота выписки устанавливалась аудитором  по преемственности дат выписок банка, подсчетом оборотов по выписке банка и сверки их с регистрами учета, по переносу остатков средств на счете.      

      Достоверность выписок определялась по их внешним признакам, для чего было установлено, все ли реквизиты напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлений, подчисток, следов травления, неясных оттисков текста или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, аудитор обращался в обслуживающий ООО «Луидор» банк за дубликатом выписки.

      Затем аудитор убедился, что все проведенные через банк операции являются подлинными и подтверждены соответствующими подлинными документами. С этой целью аудитор установил, соответствуют ли суммы, указанные в выписках суммам в приложенных к ним документах. В случае возникновения сомнений аудитор провел встречная сверка платежных документов предприятия с платежными документами, хранящимися в банке.

      При этом аудитор составил ведомость проверки достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор», представленную в таблице 2.2 (Приложение А).

      Таблица 2.2

      Проверка  достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор»  

 

      Примечание. Источник: приложение А.

      По  результатам аудита достоверности выписки операций по расчетному счету в банке ООО «Луидор» нарушений не обнаружено.

     Проверяя  полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, аудитор сверил записи по дебету счета 51 "Расчетный счет" с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 90 "Реализация" или 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами ".

     Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в виде кредитов аудитор проверил путем встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам",  51 "Расчетный счет",  55 "Специальные счета в банках", а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

     Особое  внимание аудитор уделил проверке полноты оприходования наличных денежных средств, сдаваемых в кассу обслуживающего банка. Для этого аудитор провел встречную проверку записей с данными учетного регистра по кредиту счета 50 "Касса ".

     Детальной проверке были подвергнуты операции по счету 51 "Расчетный счет" в сопоставлении со счетами учета затрат (20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы"), так как в данном случае могло быть сокрыто перечисление средств за не выполненные работы, не оказанные услуги.

     Пересекающейся  процедурой проверки операций по расчетному счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты оприходования наличных денег в кассу.

     Аудитор проверил приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру, тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 "Расчетные счета" и дебету счета 50 "Касса".

      Проверка  корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор» представлена в таблице 2.3 (Приложение Е).

      Таблица 2.3

      Проверка  корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор»

      Примечание. Источник: приложение Е.

      По  результатам проверки корреспонденции счетов по учету денежных средств на расчетном счете в ООО «Луидор» аудитор нарушений не выявил. 

3. АУДИТ  ОПЕРАЦИЙ ПО ВАЛЮТНОМУ СЧЕТУ 

      При проверке операций по валютным счетам ООО «Луидор» особое внимание аудитор обратил на:

      - соблюдение правового режима  текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

      - проведение валютных операций через уполномоченный банк;

      - осуществление расчетов в иностранной  валюте организацией в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

      - целевое использование купленной  валюты;

      - своевременность обязательной продажи  валюты;

      - полноту обязательной продажи  валюты.

      - учет денежных средств в валюте на валютном счете 52 «Валютный счет».

      При проверке полноты зачисления валютной выручки ООО «Луидор» на валютный счет в уполномоченном банке аудитор установил:

      - не зачисляла ли организация  валютную выручку за счет удовлетворения  рекламаций иностранного партнера  с требованием об уплате штрафа  или возмещения убытков, т.е.  зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением, протоколом;

      - не допускался ли взаимозачет  при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

      - не производились ли платежи  из выручки, и поступившей в  собственность или распоряжение  резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

      Для проверки полноты зачисления выручки аудитор сравнил сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара (Приложение Ж).

                  Таблица 3.1

      Проверка  полноты зачисления выручки на валютный счет в ООО «Луидор» 

 

      Примечание. Источник: приложение Ж.

      По  результатам аудита полноты зачисления выручки на валютный счет нарушений не обнаружено.

      При проверке операций по валютному счету  ООО «Луидор» особое внимание аудитор обратил на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли. Нарушений не обнаружено.

      Кроме того, как и по расчетному счету, аудитор установил правильность входящего остатка на 1-е число  отчетного периода. Для этого остаток средств на валютном счете на 1-е число по журналу-ордеру по счету 52 «Валютный счет» сопоставил с выпиской банка за последний день месяца, предшествующего отчетному периоду, с Главной книгой и бухгалтерским балансом ООО «Луидор» (Приложение Ж).

Таблица 3.2

      Ведомость проверки правильности входящего сальдо по валютному счету ООО «Луидор»