Учет денежных средств на счетах в банках

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО  «СИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ» 

Гуманитарный  факультет

Кафедра Бухгалтерского учёта и финансов 
 
 
 

Учет  денежных средств на счетах в банках 
 

                                                                      Руководитель:

                                                                      ____________ Шестакова И.М.

                                                                                                          (подпись)

                                                                      ________________________

                                                                                                                           (оценка, дата)

                                                                      Разработал:

                                                                      Студент группы 73-2

                                                                      ____________ Зубрицкий О.О.

                                                                                                           (подпись) 

                                           _______________________

                                                  (дата) 
 
 
 
 

Красноярск, 2010г. 

Содержание 

Введение………………………………………………………………….………..3

Глава 1. Теоретические аспекты учета денежных средств……………………..5

1.1. Принципы учета денежных средств………………………….……..………5

1.2. Организация учета расчетных операций………………….…….…..……....6

1.3. Безналичные формы расчетов……………………………………....……….9

Глава 2. Учет и контроль денежных средств на счетах в банках………….....18

2.1. Учет операций по расчетным счетам……………………………………..18

2.2. Учет операций по валютным счетам………………………………….…..21

2.3. Инвентаризация денежных средств на счетах ……….…………………..25

Глава 3. Решение задачи № 28………………………………………………….30

Заключение…………………………………………………………………..…...37

Список  использованной литературы…………………………………………...38

 

Введение

     В процессе финансово - хозяйственной  деятельности у организаций возникают  расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

     При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг  другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами.

     Снижение  уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

     В последнее время из-за ряда субъективных и объективных факторов учет расчетов с поставщиками и покупателями становится особо актуальным, так как многие организации становятся безнадежными дебиторами и кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.

     Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.  
Целью данной работы является рассмотрение порядка учета и контроля денежных средств хозяйствующих субъектов на счетах в банках. Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические аспекты учета денежных средств;
• раскрыть виды и формы учета и контроля денежных средств на счетах в банках, в том числе по расчетным и валютным счетам;
• рассмотреть порядок инвентаризация денежных средств и документов;
• изучить учет и контроль некоторых распространенных расчетных операций.

     При написании данной курсовой работы, мною были использованы следующие источники  информации: нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебники и методические пособия; материалы периодической  печати; всемирная сеть Интернет. 

 

Глава 1. Теоретические  аспекты учета  денежных средств 

     1.1. Принципы учета денежных средств.

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления  поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей и заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций в порядке временной помощи и др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

     Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

     В условиях рыночной экономики следует  исходить из принципа, что умелое использование  денежных средств может приносить  предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [5, с. 74]:

• проверка правильности оформления, законности документов,
• своевременное и полное отражение операций в учете.
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;
• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;
• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

 

     1.2. Организация учета расчетных  операций.

     Для обеспечения учета наличия и  движения денежных средств и хозяйственных  операций, связанных с денежными  средствами применяется система  счетов бухгалтерского учета, предусмотренных  в V разделе Плана счетов бухгалтерского учета «Денежные средства». Этот раздел включает счета: 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

     Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии). [8, с. 81]

     Предприятия вне зависимости от форм собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков или кредитных  организаций на соответствующих  счетах на договорных условиях.   Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

     Банк  обязан заключить договор банковского  счета с клиентом и не вправе отказать в его открытии, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание или допускается законом или иными правовыми актами.

     Для открытия счета в банк организация  представляет следующие документы: заявление на открытие счета; копия  решения о создании организации; свидетельство о регистрации; копия устава (положения); карточка с образцами подписей и оттиска печати; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

     Банк  обязуется принимать и зачислять  на счет денежные средства (как от самого клиента, так и от третьих лиц), которые перечисляются его клиентом, также выдавать по требованию последнего необходимые ему суммы в порядке, установленном законодательством и договором. Банк может использовать находящиеся на счете средства по своему усмотрению, в том числен кредитные ресурсы. Поэтому за остаток на счете банк выплачивает клиенту процент.

     С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных  расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

     В бесспорном порядке со счетов организации  списывают платежи,  не внесенные в срок в государственный бюджет, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно – канализационных организаций.