Учет денежных средств на счетах в банках

     Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть  договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

     Банк  может досрочно расторгнуть договор только в судебном   порядке в случаях [3, с. 71]:

     - когда сумма денежных средств,  хранящихся на счете клиента,  окажется ниже минимального размера,  предусмотренного банковскими правим  или договором, если такая сумма  не будет восстановлена в течение  месяца со дня предупреждения банка об этом;

     - при отсутствии операций по  этому счету в течение года, если иное не предусмотрено  договором.

     Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется  на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующе  письменного заявления клиента.

     Гражданским кодексом РФ определены условия заключения банковского счета; право распоряжения денежными  средствами, находящимися на счете; виды и сроки операций по счету и другое. 

     1.3. Безналичные формы расчетов.

     Основной  частью денежного оборота является безналичный оборот, в котором  движение денег происходит в виде перечисления денег по счетам в кредитных  учреждениях. Безналичным путем  осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

     Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

     Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем перечисления сумм со счета  плательщика на счет получателя. Безналичные расчеты являются формой денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путем отнесения сумм со счета покупателя и зачисления их насчет поставщика.

     Безналичные расчеты подразделяются на одногородние (местные) и иногородние. Одногородние (местные) расчеты - это расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банка, находящимися в одном населенном пункте. Иногородние расчеты - это расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, расположенными в разных населенных пунктах.

     Однако  не следует увязывать безналичные  расчеты только с банковскими  операциями. В денежном обороте могут  иметь место взаимные расчеты (по сальдо встречных требований между предприятиями или вексельный оборот). Такие расчеты обычно осуществляются вне банков.

     В настоящее время используются разные формы безналичных расчетов, при  которых применяются различные  банковские расчетные документы [8, с. 184]:

• платежные поручения;
• платежные требования;
• платежные требования - поручения;
• аккредитивы;
• расчетные чеки и др.

     Банки не вправе отказывать клиентам в приеме платежных требований. Все расчетные  документы принимаются банком к  исполнению независимо от их суммы.

     Выбор формы расчетов в основном определяется характером хозяйственных связей между контрагентами; особенностью поставляемой продукции и условиями ее приемки; местонахождением сторон сделки; способом транспортировки грузов; финансовым положением юридических лиц.

     Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

     Например, одногородние расчеты и иногородние  расчеты за принятые по приемо-сдаточным  документам товарно-материальные ценности или в случаях, когда длительность транспортировки последних не превышает одних суток, оформляются платежными поручениями или чеками из расчетных чековых книжек. Равномерные, постоянные поставки товарно-материальных ценностей и оказание услуг предопределяют возможность применения расчетов плановыми платежами. Аккредитивная форма расчетов определяется специальным договором сторон, особыми условиями поставки или вводится как санкция к неаккуратному покупателю за систематическую задержку платежей.

     Расчеты платежными поручениями. Это самая распространенная в настоящее время в России форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики.

     Расчеты платежными поручениями используются для совершения широкого спектра платежей: с их помощью рассчитываются с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты, органами пенсионного и страхового фондов, с работниками при переводе заработной платы на их счета в другие банки, при налоговых и иных платежах, при уплате банку комиссионных и т. д.

     Платежные поручения действительны в течение  десяти дней со дня их выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета. 

     При расчетах платежными поручениями расчеты  у поставщиков отражают как реализацию продукции, т.е. с применением счетов 45 «Товары отгруженные», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др. [6, с. 122].

     Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. При расчетах платежными поручениями документооборот существенно сокращается. В то же время эта форма расчетов не гарантирует поставщику своевременного платежа.

     Расчеты в порядке плановых платежей. При равномерных и постоянных поставках расчеты между поставщиками и покупателями могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании договоров (соглашений) с использованием платежных поручений, а также других расчетных банковских документов.

     При этой форме расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке, отпуску  товаров или оказанию услуг, а  путем периодического перечисления денежных средств в сроки и  в размерах, заранее согласованных  сторонами. Плановые платежи применяются как при одногородних, так и при иногородних расчетах и могут производиться платежными поручениями, платежными требованиями, переводами или расчетными чеками. Суммы каждого планового платежа устанавливаются сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из периодичности платежей и объема закупок (поставок) продукции, товаров или оказания услуг. Перерасчеты производятся в порядке, обусловленном в соглашении (договоре).

     Расчетные документы при данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней.

     Расчеты в порядке плановых платежей позволяют  значительно уменьшить объем  учетной и финансовой работы, поскольку  отпадает необходимость контроля за оплатой каждого отдельного платежного документа.

     Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», поставщики - на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     На  стоимость отпущенной продукции  по оптовым ценам поставщик делает следующую бухгалтерскую запись: Дт 62 Кт 90 субсчет 1 «Выручка».

     Фактическую себестоимость реализованной продукции  списывают следующей проводкой: Дт 90 субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 43.

     Выручку, поступившую в порядке плановых платежей, оформляют следующей записью: Дт 51 или других счетов Кт 62.

     Платежные требования используются организациями  для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального  страхования и др. Их можно применять  в одногородних и иногородних  расчетах.

     Платежное требование представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

     Платежное требование передается в учреждение банка плательщика в порядке  последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков.

     Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных  услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа.

     Платежные требования оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному расчету.

     Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя отдельных  граждан причитающихся лично  им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.

     При расчетах платежными требованиями операции по расчету у поставщиков и  покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким же образом, как и  при расчетах, платежными поручениями.

     Платежное требование-поручение. Представляет собой письменное требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и транспортно-отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции выполненных работ или оказанных услуг.

     Поставщик, выписав платежное требование-поручение вместе с транспортно-отгрузочными документами (три экземпляра), направляет их в банк покупателя. Банк покупателя, получив документы, передает плательщику платежные требования-поручения, оставляя транспортно-отгрузочные документы в картотеке № 1 плательщика.

     Плательщик  обязан возвратить в обслуживающий  банк платежное требование-поручение  в течение трех дней со дня поступления  его в банк плательщика. При согласии полностью или частично произвести оплату руководитель и главный бухгалтер организации-плательщика подписывают и ставят оттиск печати на всех экземплярах платежного требования-поручения и передают их в обслуживающий банк.

     Допускается передача платежного требования-поручения  поставщиком непосредственно покупателю (плательщику). Плательщик (руководитель и главный бухгалтер) подписывает все экземпляры платежного требования-поручения, ставит оттиск печати и передает в свое отделение банка для оплаты, указывая сумму прописью,

     При необходимости телеграфного авизования платежа поставщиком на всех экземплярах требования-поручения проставляется надпись “Платеж перевести телеграфом”. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней после получения документов. Оплаченное платежное требование-поручение банк плательщика отправляет в банк, обслуживающий поставщика.

     Аккредитив. Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.