Учет денежных средств и расчетных операций

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

Среднего  профессионального образования

БЕРДСКИЙ  ЭЛЕКТРОМЕХАНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ

Специальность: 080106 Финансы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине: «Финансовый учет»

Тема: «Учет  денежных средств и расчетных  операций» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание:

Введение

1. Порядок открытия расчетного счета
2. Безналичная форма расчетов
3. Расчеты наличными денежными средствами
4. Учет операций по расчетному счету
5. Учет кассовых операций
6. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов
7. Ревизия кассы

Заключение

Практическая  часть

Бухгалтерские проводки

Журнал хозяйственных  операций

Оборотно –  сальдовая ведомость

Список используемой литературы  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Учет  возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые  его шаги имели огромные последствия  для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а  оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

     Примерно  к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учету была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515), в разделе которой «Трактат о счетах и записях» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.

     Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная  деятельность предприятий, организаций  и учреждений. В ходе работы предприятия  происходит  кругооборот хозяйственных  средств. В этом кругообороте можно  выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессе  снабжения  учитываются такие хозяйственные  операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в  производство.  В процессе снабжения  учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются  поступления на расчетный счет выручки  от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и  отнесение ее на счет «Прибыли и  убытки».

     Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную  деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средства  - это сумма наличных денежных средств  в кассе предприятия, свободные  денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности. 
 
 
 
 

1. Порядок открытия расчетного счета.

Свободные наличные денежные средства организация, выступающая в качестве юридического лица и имеющая самостоятельный  баланс, обязана хранить на расчетном  счете.

Для учета  денежной наличности предприятие открывает  в банке расчетные счета.

Порядок ведения операций на расчетном счете  регламентируется Положением ЦБ РФ от 3.10.2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в банк следующие  документы:

1. Заявление об открытии расчетного счета установленного образца.
2. Документ о законности открытия предприятия (решение учредителей, заверенное нотариусом).
3. Копии устава, заверенные нотариусом.
4. Две карточки с образцами подписей с оттиском печати предприятия, заверенные нотариусом. (как правило это подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия, и их заместителей).
5. Справка о регистрации предприятия.
6. Справка о постановке на учет организации в налоговой инспекции.
7. Справка о постановке на учет во внебюджетных фондах, Пенсионном фонде РФ, фонде обязательного медицинского страхования и других фондах.
8. Копия приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира. Если главный бухгалтер и кассир представлены в одном лице, то это должно быть указано в приказе отдельно.

Можно открывать столько расчетных  счетов, сколько необходимо для работы организации. Организация обязана  в течение 10 дней сообщить в налоговую  инспекцию об открытии банковского  счета (ст. 23 НК РФ). Если данное требование не выполнено, то организация штрафуется на 5000 рублей (ст. 118 НК РФ). За это же нарушение на руководителя организации  может быть наложен штраф в  размере от 1000 до 2000 рублей (ст.15.4 КоАП РФ).

Организации сами выбирают банки для расчетного и кассового обслуживания и могут  производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Наличные  деньги, полученные из учреждения банка  предприятием, расходуются строго по назначению, например на выдачу зарплаты, на командировочные расходы, на хозяйственные  нужды.

При открытии расчетного счета главный бухгалтер  банка на подлинном экземпляре устава делает отметку, что расчетный счет открыт, с указанием номера счета  и заверяет гербовой печатью.

Все документы  в банке хранятся в деле по оформлению счета, один экземпляр карточки с  образцами подписей и печатью  хранится в специальной картотеке  у контролера. В случае реорганизации  предприятия в результате слияния, присоединения, разделения для переоформления расчетного счета все документы  предоставляются заново.

При изменении  названия предприятия или подчиненности  в банк передаются заявление об открытии счета, копия решения об изменении, новая карточка с подписями и  образцами печатей. На основании  этих двух документов проводится переоформление счета.

Между банком и предприятием заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:

• Стоимость открытия расчетного счета
• Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию
• Стоимость наличного обращения
• Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

В договоре оговариваются также взаимные обязательства  сторон в соответствии с Положением о безналичных расчетах.

Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание, согласно выше приведенному договору, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» являются прочими расходами, и отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дт 91/2 Кт 76

91/2 –  «Прочие расходы»

76 –  «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами»

Дт 76 Кт 51

51 –  «Расчетные счета». 
 
 

2. Безналичная форма расчетов.

Банк  хранит средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжение предприятий об их перечислении и  выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договорами.

Средства  со счетов предприятий списываются  по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения клиента списание средств производится только по решению  суда.

При недостаточности  денежных средств на счете для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований, списание денежных средств происходит в следующей  последовательности:

• В первую очередь списываются средства по исполнительным документам, для удовлетворения вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов.
• Во вторую очередь производится списание по исполнительным документам на выплату выходных пособий и оплату труда лицам, работающим по трудовому договору.
• В третью очередь списываются средства по платежным документам, а оплату труда лиц, работающих по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный Фонд, ФСС и ФОМС.
• В четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
• В пятую очередь списываются средства по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Расчеты между предприятиями и организациями  осуществляются в безналичном порядке  путем перечисления средств со счета  плательщика на счет получателя.

В зависимости  от характера расчетных операций, от способа организации расчетов, от финансовых отношений между предприятиями  применяются различные формы  расчетов, оговоренные в договоре сторонами.

Безналичные перечисления и выдачу наличных денег  банк осуществляет на основании акцепта (согласия) распорядителя счета или  по его поручению.

Списание  денежных средств со счета производится в соответствии с гл. 44 ГК РФ.

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку от перечисления суммы средств со своего расчетного счета на счет получателя.

Платежными  поручениями рассчитываются по взносам  с органами страхования и социального  обеспечения, при переводе зарплаты работников в сберегательные банки. Поручение действует в течение 10 дней со дня выписки. День выписки  в расчет не принимается.

В платежном  поручении предусмотрено указание следующих реквизитов:

• По плательщику и получателю средств (ИНН)
• Код причины постановки на налоговый учет (КПП)
• Наименование и номера счетов кредитной организации.

Платежные поручения могут быть срочными, досрочными  и отсроченными.

Расчеты аккредитивами.

Активно применяемой предприятиями в  последнее время формой расчетов являются расчеты посредством аккредитивов.

При расчетах аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет депонированных своих средств  или ссуды оплату товарно –  материальных ценностей, выполненных  работ, оказанных услуг по месту  нахождения получателя на условиях, предусмотренных  плательщиком в аккредитиве. Аккредитив представляет собой поручение банка  плательщика (покупателя) банку получателя (поставщика) оплатить расчетные документы. При получении аккредитива банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете. Таким образом, депонирование денег гарантирует  получателю средств (поставщику) своевременную  оплату за отгруженные ценности, выполненные  работы, оказанные услуги; зачисление средств производится банком после  предоставления документов, подтверждающих отгрузку или выполнение работ, услуг.

Аккредитив  может быть предназначен только для  расчетов с одним поставщиком. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву  устанавливается в договоре между  плательщиком и получателем, в котором  кроме наименований сторон, суммы  и вида аккредитива следует указать:

• наименование банка – эмитента и банка, обслуживающего получателя средств;
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, а плательщика – о номере счета для депонирования средств;
• полный перечень и точную характеристику документов, представляемых получателем средств;
• сроки действия аккредитива, представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;
• другие необходимые документы и условия (условие оплаты – с акцептом или без акцепта, ответственность за неисполнение).