Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

 

 

СодЕржание

 

введение                                                                                                      3                                                                             

1. Сущность  денежных средств и расчетных  операций в хозяйственной деятельности предприятия                           5

1.1. Роль, значение денежных  средств и расчетных операций  в хозяйственной деятельности  предприятий, задачи их учета                                                  5

1.2. Основные формы расчетов применяемые предприятиями в Российской Федерации                                                                                                      10

1.3. Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств и расчетных  операций                                                                                       15

2. Учет денежных  средств и расчетных операций  в ООО «РАМО»                                                                                                          20

2.1. Организационно – экономическая характеристика ООО «РАМО»      20

2.2. Документальное оформление  и первичный учет денежных  средств и расчетных операций  в ООО «РАМО»                                                           24

2.3. Синтетический и аналитический  учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»                                                                             32

2.4. Пути совершенствования  бухгалтерского учета денежных  средств и расчетных операций  в ООО «РАМО»                                                           39

Заключение                                                                                                     44

Список используемых источников                                                46

ПРИЛОЖЕНИЯ                                                                                                     49

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Для ведения коммерческой деятельности каждая организация должна иметь в достаточных размерах денежные средства. В условиях рыночных отношений сфера применения денежных средств расширяется.

Кроме производственной, торговой и других видов деятельности деньги обслуживают фондовый рынок (рынок ценных бумаг), на котором обращаются акции, облигации, производные от них ценные бумаги, опционы, фьючерсные контракты и др. В функционировании фондового рынка участвуют эмитенты ценных бумаг, инвесторы и профессиональные участники рынка ценных бумаг. За денежные средства хозяйствующие субъекты приобретают не только машины, оборудование и материальные оборотные средства, но и  объекты природопользования, объекты интеллектуальной собственности.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории.

Потребность в наличных денежных  средствах  возникает постоянно и  связана с выплатой заработной платы, пособий, средств  на командировочные и  хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и  т.п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за различные услуги, оказываемые организацией, поступления с расчетного счета или от заказчиков. Расчетные взаимоотношения организации с разнообразными хозяйствующими субъектами могут осуществляться и  безналичными расчетом по счетам в формах, установленных действующим законодательством. Безналичные расчеты могут обеспечить необходимую прозрачность и достоверность сделок налогоплательщиков, а также предупредить возможные правонарушения в экономической сфере.

Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Только поставленный правильный и достоверный учет и контроль за осуществлением расчетных операций могут обеспечить необходимую прозрачность и достоверность сделок налогоплательщиков, а также предупредить возможные правонарушения в экономической сфере.

Целью курсовой работы является более углубленное изучение  теоретических и практических аспектов учета денежных средств и расчетных операций.

Для реализации цели поставлены следующие основные задачи:

–   исследовать роль, значение денежных средств и расчетных операций, задачи их учета;

– рассмотреть основные формы расчетов, применяемые в Российской Федерации;

– изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств и расчетных операций

– на практическом примере конкретной организации исследовать организацию учета денежных средств и расчетных операций;

– сделать выводы и дать рекомендации по совершенствования учета денежных средств  и расчетных операций на предприятии.

Объектом исследования курсовой работы послужило общество с ограниченной ответственностью ««. Период исследования – 2011-2012 гг.

При написании работы были использованы труды ученых-экономистов, материалы периодической печати: журналы и статьи ведущих экономистов, освещающие тему работы. В ходе работы потребовалось ознакомиться с большим количеством законодательных и нормативных актов, широко использовать практический материал.

Работа состоит из двух глав, в которых последовательно рассмотрены сущность денежных средств и расчетных операций, их нормативно-правовое  регулирование, практику учета денежных средств и расчетных операций.

1. Сущность  денежных средств и расчетных  операций в хозяйственной деятельности  предприятия

 

1.1. Роль, значение денежных  средств и расчетных операций  в хозяйственной деятельности  предприятий, задачи их учета

 

В основе любой денежной системы лежат деньги, которые используются в качестве всеобщего эквивалента, универсального товара, обладающего свойством всеобщей непосредственной обмениваемости [21, с. 72]. Роль денег наглядно проявляется в их функциях (рисунок 1).

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Функции денег

 

Деньги являются измерителем стоимости товара (услуг), так как в деньгах как всеобщем эквиваленте измеряется стоимость каждого товара или услуги. Стоимость товара, выраженная в деньгах, называется ценой. За проставлением цены товара следует продажа товара, т.е. превращение товара в действительные деньги; этот процесс называется денежных обращением [21, с. 72]. 

Товары и оказываемые услуги не всегда могут продаваться за наличные деньги. Если товар продается в кредит, то средством платежа служат не сами деньги, а выраженное в деньгах долговое обязательство. По истечении срока кредита покупатель-должник обязан уплатить продавцу-кредитору сумму денег, выраженную в долговом обязательстве.

Будучи орудием погашения долгового обязательства, деньги выполняют функцию средства платежа.

Деньги функционируют как средство платежа не только при оплате купленных в кредит товаров, но и при погашении других обязательств: при возврате денежных ссуд, уплате налогов, внесении арендной платы за жилое помещение и т.д. Деньги как средство платежа сопровождают денежное обращение. Будучи всеобщим эквивалентом, на который можно приобрести любой товар, деньги вследствие этого могут быть средством их накопления и создания самых разнообразных фондов: частных, государственных, негосударственных.

Денежная система Российской Федерации складывается из ряда элементов и включает в себя:

– официальную денежную единицу с ее наименованием;

– виды денежных знаков;

– порядок эмиссии наличных денег;

– безналичные деньги;

– финансово-правовые нормы, предусматривающие указанные элементы и обеспечивающие функционирование денежной системы.

Денежной единицей РФ (денежным знаком) является рубль, который состоит из 100 копеек. В Российской Федерации эмиссионно-кассовое регулирование денежной массы в обращении осуществляет Центральный банк РФ. Федеральный закон о Центральном банке РФ указывает на то, что монопольное право выпуска (эмиссии) на территории России банковских билетов и металлической монеты принадлежит Центральному банку РФ.

Организациями денежные расчеты производятся либо безналичным способом, либо наличными деньгами. При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам [1, п.1, ст.140].

Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основную массу денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день [15, c.282].

Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке — путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.

Расчетные операции между организациями — юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами. Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями. Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации.

Каждое предприятие, организация могут иметь в банке расчетный счет или текущий. Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость [16, с.95].

Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно–кассовом обслуживании. В соответствии с названным договором банк берет на себя обязанности по своевременному комплексному расчетно–кассовому обслуживанию в соответствии с действующими нормативными документами (проведение расчетов, выдача денежных и расчетных чековых книжек, а также выписок из лицевых счетов, осуществление почтовых и телеграфных переводов и т.п.); по обеспечению сохранности всех денежных средств, поступивших на счет клиента, и возврата их по первому требованию клиента; по конфиденциальности информации о хозяйственной деятельности клиента; по сохранению коммерческой тайны по текущим операциям клиента.

Денежные   средства  организации находятся в кассе в виде наличных денег  и   денежных  документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах  и  открытых особых счетах, чековых книжках  и  пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. Из этого вытекают следующие основные задачи бухгалтерского  учета   денежных   средств,  расчетных   и  кредитных  операций[19, c.12]:

– проверка правильности документального оформления  и  законности  операций  с  денежными   средствами,  расчетных   и  кредитных  операций, своевременное  и  полное отражение их в  учете;

– обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

– своевременное выявление результатов инвентаризации  денежных   средств,  денежных  документов  и  расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

– обеспечение сохранности  денежных   средств ,  денежных  документов в кассе  и  других местах их хранения  и  выдачи, бесперебойное удовлетворение  денежной  наличностью неотложных нужд организации, где она необходима, по условиям расчетов или исходя из характера деятельности;