Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

Суммы комиссионных вознаграждений банку в соответствии с п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» должны отражаться в составе прочих расходов.

Без оформления первичных документов банки зачисляют на расчетный счет своих клиентов суммы вознаграждений за использование принадлежащих им средств (проценты на остаток денежных средств).

Суммы вознаграждений, полученных в качестве процентов от банков, организации следует отражать в составе прочих доходов (п.7 ПБУ 9/99).

Недостатки действующей системы внутреннего контроля ООО «РАМО» заключаются в том, что сроки  инвентаризация расчетов, не указаны в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 г., сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и нерегулярно, имеются случаи не выставления претензии.

Так,  в ходе изучения кассовых операций были выявлены некоторые нарушения:

– 26.12.2012 года при инвентаризации денежных средств была обнаружена недостача в размере 50 рублей;

– по данным записей в кассовой книге и журнале регистрации расходных и приходных кассовых документов 27 декабря  2012 г. из кассы предприятия были выданы денежные суммы Пономареву Д.В. на хозяйственные расходы, несмотря на то, что Пономарев Д.В. имел задолженность по ранее выданным подотчетным суммам. Таким образом, был нарушен п. 11. Порядка ведения кассовых операций.

   В ходе изучения  операций по учету безналичных  денежных средств:

– сроки  инвентаризации расчетов, не указаны в учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 г.;

– на документах, приложенных к выписке банка не указывается порядковый номер их записи в выписке.

В связи с этим можно дать некоторые рекомендации по порядку организации учета денежных средств ООО «РАМО»:

– проводить внезапные инвентаризации денежных средств в кассе

организации;

– тщательно изучить нормативные документы, регламентирующие

проведение кассовых операций в организации, в частности Порядок ведения кассовых операций;

– осуществлять проверку использования полученных из банка наличных денег по целевому назначению по мере поступления;

– ежемесячно проверять своевременность и полноту взноса в банка выручки от реализации товаров и услуг;

– проверять достоверность выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам;

– ежемесячно проверять состояние расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

– контролировать состояние учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения этой задолженности.

Для повышения оперативности работы с безналичными расчетами можно предложить ООО «РАМО» установить компьютерную систему удаленных платежей «Клиент-Банк» (с использованием модемной связи или сети Интернет).

Сертифицированная компьютерная система позволяет быстро и с высокой степенью надежности проводить текущие платежные операции из офиса клиента.

На протяжении нескольких лет этой системой успешно пользуются сотни клиентов.

Система гарантирует высокий уровень безопасности при обмене информацией между Клиентом и Банком.

Защита документов от фальсификации и несанкционированного доступа осуществляется при помощи программ Электронной Цифровой Подписи и Шифрования (ЭЦПиШ).

При подключении системы «Клиент-Банк» клиенты получают полный комплект документов, детально регламентирующий использование системы.

Система позволяет обслуживать несколько расчетных счетов (несколько юридических лиц) на одном рабочем месте и использовать различные банковские подписи на платежных документах. «Клиент-Банк» позволяет подключить режим работы со второй электронной подписью, которая дает возможность осуществлять полный контроль за платежами дочерних предприятий и филиалов

Система «Клиент-Банк позволяет:

1) Готовить и отправлять  платежные поручения (с использованием  справочников плательщиков и получателей);

2) Готовить и отправлять  валютные документы:

• заявки на продажу/покупку валюты;
• поручение на обязательную продажу валюты;
• заявление на валютный перевод;

3) Создавать и отправлять  различные формы документов;

4) Принимать уведомления Банка о получении и обработке электронных документов клиента;

5) Автоматически обновлять  нормативно-справочную информацию, включая:

• список кредитных организаций;
• список разрешенных балансовых счетов 2-го порядка;

Способы подключения:

• через сеть Интернет (любой клиент);
• прямое модемное соединение по телефону;
• с использованием электронной почты X400 (в российских регионах)

Система «Клиент-Банк» позволяет быстро и просто создавать платежные поручения и отправлять их в Банк, не покидая рабочего места. В любой момент Клиент может получить выписку по своим счетам и информацию об отосланных в Банк документах. Система Клиент-Банк позволяет Клиенту отслеживать состояние своих счетов в режиме реального времени. 

Компьютеризация денежных расчетов уже глубоко проникла в систему денежных расчетов. Методы автоматизированных расчетов в форме безналичных перечислений и взаимного зачета средств получили весьма широкое распространение в развитых странах.

Таким образом, рекомендации, сформулированные по  результатам  выполненной работы с разработанными на их  основе  практическими  мероприятиями, должны обеспечить значительное улучшение организации бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций, что во многом способствует улучшению финансового состояния ООО «РАМО».

Заключение

 

Курсовая работы выполнена на тему «Учет денежных средств и расчетных операций» на практическом примере ООО «РАМО», основным видом деятельности, которой является оптовая торговля электротехнической продукцией.

В работе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств и расчетных операций, а также практика учета наличных и безналичных денежных средств и расчетов в организации. Отмечено, что бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций представляет собой  трудоемкий и объемный участок учета, который требует от бухгалтера достаточного опыта работы и хорошего знания законодательно-нормативной базы. Он должен понимать весь кругооборот учета денежных средств  поступления и реализации товаров, начисления и выплаты заработной платы хорошо ориентироваться в современном состоянии рыночной экономики.

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия,  организация правильного и своевременного учета денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге и его финансовому положению.

В курсовой работе дана финансово-экономическая характеристика ООО «РАМО». Сделан вывод о том, что бухгалтерский учет в ООО «РАМО» ведется бухгалтерией как структурным подразделением Общества методом двойной записи на счетах по журнально-ордерной форме учета на основании законодательных и нормативных актов по учету денежных средств и разработанной учетной политикой организации на 2012 год. По результатам финансово-экономических показателей Общества сделан вывод о том, что Общество получило чистую прибыль по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год в размере 1844 тыс. руб. Однако налогооблогаемая прибыль в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась на 23,2%, а чистой прибыли уменьшилась на 18,1%.

Все наличное денежное обращение Общества осуществляются через операционную кассу организации.

Для выполнения безналичных расчетов у ООО «РАМО», открыт обязательный расчетный счет в ОСБ № 8593 г. Липецка.

Исследование организации учета денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО» позволяет сделать следующие выводы:

– учет наличных денежных средств в Обществе осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами, кассовые операции оформляются с применением унифицированных форм первичной учетной документации;

– расчеты с юридическими лицами в 2012 году осуществлялись в соответствии  с Указаниями ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У и не превысили 100000 рублей;

– с расчетного счета оплачиваются обязательства Общества, расходы и поручения, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также поступают средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды;

– все первичные документы, учетные и отчетные регистры по движению денежных средств оформляются с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 8.1»;

 – данные аналитического  и синтетического учета  наличных  и безналичных денежных средств  ООО «РАМО» соответствуют показателям отчетных форм.

По результатам исследования организации учета денежных средств и расчетных операций ООО «РАМО» рекомендовано установить систему удаленных платежей «Банк-Клиент», которая позволяет электронным способом: передавать платежные документы; получать выписки в режиме реального времени или по результатам операционного дня; получать справочную информацию для осуществления безналичных расчетов (например, курсы валют); осуществлять экспорт/импорт информации об операциях движения денежных средств по расчетному и иным счетам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г., ФЗ № 51– ФЗ (часть первая) в ред. от 06.12.2012, с изм. и доп. от 27.06. 2012.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая (с изм. и доп. от 10, 28 июля 2012 г.). Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 ФЗ (в ред. от 28.11.2012г.). Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
4. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 6 декабря 2012 г. № 402-ФЗ (ПЗ - 10/2012)/ Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями от 25 октября, 24 декабря 2011 г.). Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06 октября 2008 г. № 106н. (с изм. от 08.11.2011 № 144н).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (в ред. приказа Минфина от 08.11.2011 № 142н).
8. План счетов бухгалтерского учета финансового – хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003г. № 38н, с изм. от 18 ноября 2011 г.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
9. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 02 июля 2010 г. № 66н. (с изм. от: 5 октября 2011 г., 17 августа 2012 г.). [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы «Консультант–Плюс».
10. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12 октября 2011 г. № 373-П [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы Гарант.
11. Положение ЦБ РФ от 19.06. 2012 г. № 383-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» ( с изм. и доп. от 15.07.2013) [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы Гарант.
12. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49[Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы Гарант.
13. Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843 -У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (с официальным разъяснением от 28 сентября 2009 г. № 34–ОР) [Электронный ресурс]. Доступ из справ. – правовой системы Гарант.
14. Бухгалтерский учет :  учеб. – 3-е изд., перераб. и доп. / под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Изд-во Проспект, 2010. – 384 с.
15. Бухгалтерский финансовый учет :  Учебник для вузов/ под. Ред. Проф. Ю.А. Бабаева. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.
16. Бухгалтерский учет денежных средств : учебно-практ. Пособие / Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова и др./ под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. – 192 с.
17. Вахрушина, М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса :  учебное пособие/ М.А. Вахрушина.–2-е изд., стер.- М.:Омега-Л,2009.-368 с.
18. Вещунова, Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет :  учеб./ Н.Л.Вещунова – М.: ТК Велби, Изд – во Проспект, 2010. – 672 с.
19. Донцова Л.В.Учет денежных средств: учеб. пос.– 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2011. – 368 с.
20. Климова М.А. «Бухгалтерское дело» Инфра–М, 2008г. – 200с.
21. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:  учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 448 с.
22. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации. – Система ГАРАНТ, 2013 г.
23. Кожинов, В.Я. Учет в торговле. Проблемы налогового учета. – Система ГАРАНТ, 2010 г.
24. Левин, Д.  1С:Предприятие для мобильной торговли  / Д.Левин // Финансовая газета. – 2013. – № 28. – С.7.
25. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. – 2012. - №5.- С.9-11.
26. Соколов, Б.Н. Внутренний контроль в коммерческих организациях  / Б.Н.Соколов // Аудиторские ведомости. -  2013. -  № 5. –  С. 8.
27. Филиппенко, Е.И. Оптовая торговля за наличные: общая система или ЕНВД? / Е.И.Филиппенко // Главбух. – 2013. – № 12. – С.11.
28. Экономика торгового предприятия / А.И. Гребнев, Ю.К. Баженов, О.А. Габриэлян и др. - М.: ОАО "Издательство "Экономика", 2010. - 367с.
29. www.fa.ru/pubs/books/fchbook/main/.
30. www.glavbuh.net/.
31. http://www.e-college.ru/.
32. http://www.klerk.ru/doc/.