Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

КО–4 «Кассовая книга»;

КО–5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

          11 января  2012 года от Сушицкой Т.С. поступили в кассу ООО «РАМО» денежные средства в размере 1741,94  рубля, согласно приходному ордеру № 124 от 11.12.2012 г. (Приложение 4).

Первичные документы учета денежных средств и денежных документов создаются кассиром ООО «РАМО» путем заполнения экранных форм документов. При этом заполнение полей условно-постоянных реквизитов производится, автоматизировано путем выбора необходимой информации из справочников.

В подтверждение получения денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления.

Выдача наличных денег из кассы оформляется ООО «РАМО» только расходными кассовыми ордерами (ф.1 КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежаще оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Возможности программы в режиме «Операции» при заполнении кассовых ордеров позволяют выбрать из представленных вариантов источники поступления и направление расходования денежных средств.

Так в экранной форме расходного кассового ордера  на рисунке 6 показаны направления расходования денежных средств: оплата поставщику, возврат денежных средств покупателю, выплата заработной платы работнику и другие.

 

Рис. 6. Экранная форма документа «Расходный кассовый ордер»

 

Аналогично создаются иные формы кассовых документов, записи которых загружаются в массив хозяйственных операций.

При получении или выдаче денег по каждому кассовому документу программа автоматически формирует кассовую книгу (форма 1 КО-4).

Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. В ООО «РАМО» кассовая книга распечатана, прошнурована и опечатана печатью организации, страницы в ней пронумерованы.

Ежедневно в конце дня кассир подсчитывает итоги операций за день по графам «приход», выводит остаток (сальдо) по кассе, и переносит его на следующий лист на первую разницу по графе «приход». Внизу каждого листа кассир указывает количество приложенных приходных и расходных кассовых ордеров и расписывается. После этого одна половина листа кассовой книги отрывается и с приложенными документами как «отчет кассира» передается под расписку главному бухгалтеру.

Согласно листу кассовой книги за 27 декабря 2012 г. (Приложение 5) поступление денежных средств в кассу составило 34148,14 рублей, а сумма расходов – 40000,00 рублей.  Остаток денежных средств на начало дня в кассе организации составил 37254,31руб. В программе автоматически рассчитывается остаток денежных средств в кассе на конец дня –37254,31 руб.  34148,14 руб.  –40000,00 руб. = 41402,45 руб.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. 

Для осуществления безналичных расчетов у ООО «РАМО», согласно договору банковского счета в валюте РФ, открыт обязательный расчетный счет № 40702810535000103557 в Липецком ОСБ № 8593.

В соответствии с договором банковского счета Клиент поручает, а Банк принимает на себя обязательство по расчетному и кассовому обслуживанию Клиента. ООО «РАМО» не ведет внешнеэкономическую деятельность и не имеет валютного счета.

На расчетный счет ООО «РАМО» поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д.

С расчетного счета производятся безналичные платежи, выдаются наличные деньги на выплату заработной платы, командировочные, хозяйственные и представительские расходы.

ООО «РАМО» при расчетах с юридическими лицами в 2012 году использовало только платежные поручения. В ООО «РАМО» платежными поручениями  в 2012 году производились:                

– перечисления   денежных  средств   за  поставленные   товары, выполненные работы, оказанные услуги;                               

– перечисления  денежных  средств  в  бюджеты всех уровней.                                          

Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним рассмотренных денежно-расчетных документов.

Проверка и обработка выписок производится в день их поступления.

К выписке банка прикладываются платежные документы.

Существуют также формы наличных расчетов с банками.

Наличные денежные средства, поступающие в кассу предприятия, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет.

При операциях с наличными средствами используются: объявление на взнос наличными; чек денежный.

При сдаче наличных денег непосредственно в кассу банка через представителя (кассира) ООО «РАМО» заполняет объявление на взнос наличных денег, в котором указывается источник образования вносимых средств (выручка за работу и услуги, не выданная заработная плата и т.п.).

Объявление на взнос   наличными, представляет собой комплект документов, состоящий из  объявления, квитанции и ордера. Объявление  остается в кассе кредитной организации, квитанция отдается на руки представителю ООО «РАМО», а ордер со штампом операциониста банка подкалывается к выписке для последующей выдачи владельцу расчетного счета. Чек является распоряжением предприятия о выдаче с расчетного счета суммы наличных денег, указанной в нем.

ООО « «РАМО» при расчетах с работниками по оплате труда применяет повременную систему оплаты. Выдача заработной платы осуществляется с применением расчетно-платежной ведомости, предусмотренной программным обеспечением.

Оформление первичных документов по учету оплаты труда осуществляется в соответствии с действующим законодательствам.

Общество использует типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные постановлениями Госкомстата и предусмотренные программным обеспечение «1С:Бухгалтерия 8.1». С каждым работником заключен трудовой договор.  Прием работника на работу оформляется приказом (распоряжением) о приеме работника на работу по форме № Т-1.

Основанием для заполнения приказа о приеме на работу является заявление работника, с указанием даты, с которой он приступает к работе и своей будущей должности.

Перечень документов, которые должны быть предъявлены работодателю закреплен законодательно ст. 65 ТК РФ. На основании заявления составляется в одном экземпляре приказ (распоряжение) о приеме работника на работу по форме № Т-1.

При увольнении работника оформляется приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) с работником по унифицированной форме № Т-8.

В приказе указывается основание прекращения трудового договора и дата увольнения, подпись руководителя организации и работника.

На основании приказа об увольнении бухгалтером оформляется записка-расчет при прекращении действия трудового договора (контракта) с работником по форме № Т-61, и выдается заработная плата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск (если она ему полагалась).

В то же время в трудовой книжке работника делается запись о расторжении трудового договора, а также в личной карточке и в лицевом счете. Учет использования рабочего времени в Обществе ведется по «Табелю выхода на работу рабочих и служащих».

ООО «РАМО» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственные, командировочные, представительские расходы, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций, в размерах и на сроки, определяемые руководителем организаций.

Работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, называются подотчетными лицами.

Дебиторская задолженность за подотчетными лицами начисляется по факту получения данными лицами авансовых подотчетных сумм и погашается при полном расчете по данным суммам.

В 2012 году работники ООО «РАМО»  получали денежные средства под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы. Под хозяйственно-операционными расходами понимаются расходы работников на покупку в установленных пределах в установленных пределах товаров, включая оплату ГСМ, на оплату работ и услуг.

Выдача денежных средств под отчет на командировочные расходы осуществляется только на основании приказа и командировочного удостоверения.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. 

С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно многочислен и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д.

Задолженность за участниками (учредителями) по вкладам в уставный капитал начисляется при учреждении Общества и должна быть погашена в течение первого года деятельности.

Задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал на конец исследуемого периода нет.

Расчетные отношения с поставщиками и покупателями товаров, работ и услуг оформляются договорами, а поступление и отгрузка товаров оформляются товарными накладными форма ТОРГ-12 с обязательным приложением счета-фактуры.

Счет-фактура является подтверждением права собственности покупателя на отгруженную ему продукцию.

Для инвентаризации  расчетов  так же, как и для инвентаризации  имущества, в ООО «РАМО» создается инвентаризационная комиссия. По итогам работы комиссии составляется акт инвентаризации.

В ходе проверки расчетов с контрагентами оформляется справка о дебиторской и кредиторской задолженности (приложение к форме № ИНВ-17). Она является основанием для составления акта   инвентаризации     расчетов   с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме № ИНВ-17.

Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии.

Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй – остается в комиссии.

В ООО «РАМО» по каждому кредитору и дебитору оформляется акт сверки в двух экземплярах. 

Первый экземпляр остается в бухгалтерии, а второй направляется дебитору (кредитору), с которым производилась сверка.

Инвентаризация     расчетов   с бюджетом заключается в том, что налоговая инспекция по запросу налогоплательщика выдает ему акт сверки, в котором указываются виды налогов (которые уплачивает данный налогоплательщик), начисленная по каждому виду налога сумма (сумма берется из представленных налогоплательщиком расчетов), суммы фактически поступивших от данного налогоплательщика в бюджет налогов, суммы недоимки или переплаты, а также суммы начисленных пеней и штрафов (если они имеются).

Таким образом, документальное оформление денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО» оформляется с использованием унифицированных форм первичной учетной документации в соответствии с законодательством РФ.

2.3.Синтетический и аналитический учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

 

        В соответствии с разделами V «Денежные средства» и VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н [8], для учета денежных средств и расчетов ООО «РАМО» используются следующие  синтетические счета: 50 «Касса2, 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие свободных средств в кассе предприятия на начало и конец месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – суммы, выданные наличными.

Кассовые операции, записываемые по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах, а также в ведомости № 1. Основанием для их заполнения служат отчеты кассира. К счету 50 «Касса» в ООО «РАМО» открыт один субсчет: 50.1 «Касса организации».

В декабре 2012 года движение наличных денежных средств в кассе организации, согласно анализу счета 50 «Касса» за декабрь 2012 года (Приложение 6) отразились на счетах бухгалтерского учета следующей корреспонденцией счетов:

Дт счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт счета 50 «Касса»  73098,74 рубля  – выплачена заработная плата за ноябрь 2011 года работникам ООО «РАМО» из кассы организации;

Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кт сч. 50 «Касса» –1599768,80 руб. – выдано  под отчет из кассы организации;

Таким образом, кредитовые обороты по счету 50 «Касса» за декабрь 2012 года составили 2022867,54 руб.

Поступления в декабре 2012 года отразились по дебету счета 50 «Касса» следующей корреспонденцией счетов:

Дт счета 50 «Касса» – 20572789,97 руб.

Кт счета 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях» погашение задолженности покупателей – 351268,75 рублей