Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

Законодательно закреплено, что при оформлении денежных документов не допускаются помарки, подчистки и исправления.

В силу п. 7 ст. 9  Закона  «О бухгалтерском учете» №  402  ФЗ[4] исправления в документах допускаются только в случаях, если иное не установлено федеральными  законами  или иными нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Так,  в   соответствии  с п. 10 Инструкции № 157н принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформлены операции  с  наличными или безналичными денежными средствами, содержащих исправления, не допускается. Иные первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с проставлением надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений;

            – Положение ЦБ РФ от 19.06.2012 № 383-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 15.07.2013)[11] разработано в соответствии с частью второй ГК РФ, Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» и иными федеральными законами Российской Федерации, регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам).

Методические рекомендации и инструкции конкретизируют учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами. К ним относятся:

– Приказ Министерства финансов Российской Федерации № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 г. ( с изм. от 17.08.2011 г.) [9] – применяется в части требований по группировке и детализации данных о движении денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению отчета о движении денежных средств (форма № 4);

• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 г. № 49 [12];
• Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изм. и доп. 3 мая 2000 г. № 36) и другие нормативные документы.

Локальным нормативным документом, регулирующим организацию учета денежных средств на предприятии является учетная политика.          

           Учетная политика представляет  собой совокупность способов  ведения бухгалтерского учета, выбранных  организацией для использования. В учетной политике по учету денежных средств отражается:

• лицо, ответственное за ведение кассовых операций на предприятии;
• перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов по учету денежных средств и расчетов;

  – порядок проведения  инвентаризации денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Таким образом, нормативно-правовое регулирование денежных средств и расчетных операций в Российской Федерации характеризуется законодательным регулированием учета; тесными связями предприятий с банками – основными поставщиками капитала.

 

2. Учет денежных  средств и расчетных операций  в ООО «РАМО»

 

2.1. Организационно – экономическая  характеристика ООО «РАМО»

 

Общество с ограниченной ответственностью «РАМО» (ООО «РАМО») утверждено протоколом № 1 Собрания учредителей Общества 07 декабря 1999 г. ООО «РАМО» (Общество) действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ,  действующего законодательства РФ. Общество  было создано с целью получения прибыли. Уставный капитал ООО «РАМО» составляет 10000 рублей.

Место нахождения Общества: 398016. г. Липецк. Ул. Терешковой,  д. 1/2. Величина уставного капитала – 10 тыс. руб.

Целью деятельности Общества является извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

– оптовая торговля электротехнической продукцией;

– оптовая торговля электроугольными изделиями, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг;

– строительные, строительно-монтажные, отделочные, пуско-наладочные работы, ремонт зданий и сооружений;

– подготовка, переработка и реализация побочных продуктов, в том числе отходов производства;

– иная деятельность, не запрещенная законодательством РФ.

Структура управления ООО «РАМО» показана на рисунке 5.

 

 

 

 

 

Рис.5. Организационная структура управления ООО «РАМО»

 

Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, которая является его структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером (п.1.1. Учетной политики (Приложение 1)). Бухгалтерская служба ООО «РАМО» является частью единого механизма управления текущей и финансовой деятельностью, которая тесно связана с другими подразделениями организации, правовой статус которой регулируется нормативными документами, организационно – правовой формой и общей структурой управления. Бухгалтерия ООО «РАМО» использует централизованную форму организации учетного процесса, при котором все учетные работы (обработка и группировка учетных данных, аналитический и синтетический учет, составление отчетности, управленческий и налоговый учет, экономический анализ) сосредоточены в единой бухгалтерии.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается генеральным директор организации.  

В   соответствии  со ст. 11  Закона  №  402  ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства организации подлежат инвентаризации. При этом в п. 3 данной статьи установлено, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением инвентаризации, проведение которой обязательно.

Обязательное проведение инвентаризации предусмотрено законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами. Как указано в п. 20. Инструкции № 157н, инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в государственных (муниципальных) учреждениях проводится субъектом учета в порядке, предусмотренном нормативными правовыми актами, принятыми Минфином в  соответствии   с  законодательством РФ.

Согласно п. 1.4. учетной политики ООО «РАМО» для целей бухгалтерского учета на 2012 год инвентаризация проводиться во всех случаях, предусмотренных законодательством РФ. Обществом самостоятельно устанавливается срок и периодичность проведения инвентаризации имущества и обязательств – ежегодно по состоянию на 1 октября отчетного года. В Обществе применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведении бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением «1С: Предприятие 8.1». Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми формами первичных  документов, утвержденными Законодательством РФ, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.200 г. № 94н.

В таблице 1, используя показатели отчета о прибылях и убытках за 2011 год и отчета о финансовых результатах за 2012 год (Приложения 2, 3) рассчитаем динамику финансово-экономических показателей хозяйственной деятельности ООО «РАМО».

Таблица 1. Состав и динамика основных финансово-экономических показателей ООО «РАМО» за 2010-2012 гг.

Показатели	Ед. изм.	Годы			Изменения
					(+,-)		%
		2010	2011	2012	2012 г.к 2010 г.	2012 г.к  2011г.	2012 г. к 2011 г.
Выручка от продажи товаров	тыс.р.	87847	94875	68886	-18961	-25989	-27,4
Себестоимость проданных товаров, продукции	тыс.р.	83010	89651	58088	-24922	-31563	-35,2
Валовая прибыль	тыс.р.	4837	5224	10798	+5961	+5574	+106,7
Коммерческие расходы	тыс.р.	1706	1842	6867	+5161	+5025	+272,8
Управленческие расходы	тыс.р.	-	-	1509	+1509	+1509	+150900
Прибыль от продаж	тыс.р.	3131	3382	2422	-709	-960	-28.4
Проценты к уплате	тыс.р.	-	-	10	+10	+10	+1000
Прочие доходы	тыс.р.	-	-	34	+34	+34	+3400
Прочие расходы	тыс.р.	314	362	126	-188	-236	-65,2
Прибыль до налогообложения	тыс.р.	2817	3020	2320	-497	-700	-23,2
Чистая прибыль	тыс.р.	2085	2251	1844	-241	-407	-18,1
Рентабельность от продажи	%	3,6	3,6	3,5	-0,1	-0,1	-2,8

 

Из таблицы 1 видно что, выручка от реализации товаров в 2012 году уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 18961 тыс. руб., а по сравнению с 2011 годом на 25989 тыс. руб. Однако прибыль от продаж увеличилась в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 106,7%. Это связано с тем, что снижение  себестоимости продаж (-35,2%) в отчетном году превысило снижение выручки от продажи товаров на 7,8% (35,2%-27,4%).

Значительное увеличение коммерческих расходов – на 272,8% повлекло за собой снижение налогооблогаемой прибыли в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 23,2%, чистой прибыли – на 18,1%. В 2012 году, по сравнению с 2011 годом рентабельность от продаж  уменьшилась на 0,1%.

 

2.2. Документальное оформление  и первичный учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

 

Все наличное денежное обращение ООО «РАМО» осуществляется через операционную кассу организации. Помещение кассы  изолировано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемом металлическом шкафу. 

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должности кассира. С кассиром подписан договор о полной материальной ответственности. В своей работе кассир руководствуется «Порядком ведения кассовых операций», административно числится в составе бухгалтерии и подчиняется главному бухгалтеру в соответствии с должностной инструкцией. Прием и выдачу денег кассир производит только на основании первичных документов установленной формы, подписанных руководителем и главным бухгалтером. Учет всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге.

Сдача наличной денежной выручки на расчетной счет Общества производится путем инкассации денежных средств по мере их накопления в кассе организации.  Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с использованием автоматизированной программы «1:СБухгалтерия 8.1». Все кассовые операции в ООО «РАМО» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Государственным комитетом по статистике. Согласно пп. 4.1. п. 4. Кассовая дисциплина учетной политики ООО «РАМО» движение денежных средств по кассе оформляются унифицированными формами первичной документации по учету кассовых операций, утвержденными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в редакции от 03.05.2000):

КО–1 «Приходный кассовый ордер»;

КО–2 «Расходный кассовый ордер»;

КО–3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;