Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

– изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных  денежных   средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков  и  дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с  расчетного  счета  и  из кассы, управление  денежной  наличностью организации. Для  учета   денежных   средств  применяются счета бухгалтерского  учета, объединенные в раздел « Денежные   средства » (счета Кассы,  Расчетных  счетов, Валютных счетов  и  Специальных счетов, Переводов в пути), и всех видов внутрихозяйственных и внешних расчетов организации. 

Таким образом, денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. Поставленный правильный и достоверный учет и контроль за осуществлением расчетных операций могут обеспечить необходимую прозрачность и достоверность сделок налогоплательщиков, а также предупредить возможные правонарушения в экономической сфере.

1.2. Основные формы расчетов, применяемые предприятиями в Российской Федерации

 

Любое предприятие ежедневно осуществляет огромное количество расчетных операций со своими контрагентами.

Расчетные операции между организациями – юридическими лицами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ.

 В соответствии с  заключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поставить свою продукцию или товары, выполнить определенные работы, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость полученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием занимается Центральный банк Российской Федерации.

При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных - право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам [1, п.1, ст.140].

Для текущих расчетов каждая организация может постоянно иметь наличные средства на своей территории. Для этого руководитель предприятия организует кассу.

Через кассу предприятия осуществляются расчеты с поставщиками и покупателями, с работниками по оплате труда, с подотчетными лицами, и пр.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

Формы безналичных расчетов определены  Гражданским Кодексом Российской Федерации [1, п.1, ст.862]:

а) расчеты по аккредитиву;

б) расчеты платежными поручениями;

в) расчеты чеками;

г) расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками.

В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров.

Последовательность совершения расчетов с помощью аккредитива приведена на рисунке 2.

Рис.2. Аккредитивная форма расчетов

 

В соответствии со сроками, установленными в договоре, покупатель должен открыть аккредитив в пользу поставщика.

Для этого покупатель подает в свой банк заявление об открытии аккредитива на определенную сумму.

Банк на основании этого заявления снимает деньги с расчетного счета клиента и бронирует их на специальном счете:

1 – банк покупателя направляет банку поставщика поручение на открытие аккредитива; 

2 – банк поставщика извещает своего клиента о том, что в его пользу открыт аккредитив;

3 – поставщик отгружает материальные ценности, выполняет работы или оказывает услуги, предусмотренные договором;

4 – одновременно поставщик сдает соответствующий условиям аккредитива комплект документов в свой банк;

5 – банк поставщика зачисляет денежные средства с аккредитива на расчетный счет клиента.

Порядок расчетов, набор документов, которые должен представить поставщик, сроки представления и порядок их оформления, другие условия, необходимые для получения денег, — все это устанавливается в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), заключаемом между поставщиком и покупателем. Общие положения о расчетах по аккредитиву определены  Гражданским Кодексом Российской Федерации [1, ст.867-873].

Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя. Последовательность операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями приведена на рисунке 3:

Рис.3.Форма расчетов платежными поручениями

 

1 – поставщик в соответствии  с договором поставляет покупателю  материальные ценности или выполняет  работы, оказывает услуги;

2 – покупатель сдает  в свой банк платежное поручение  на оплату за 
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;

3 – банк покупателя  списывает с расчетного счета  покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;

4 – плательщику направляется  выписка банка о списании с  его расчетного счета денежных  средств.

Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

Общие положения о расчетах платежными поручениями определены  Гражданским Кодексом Российской Федерации [1,ст. 863-866].

Отношения сторон в процессе расчетов чеками можно представить в виде схемы на рисунке 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.4.Форма расчетов чеками

 

Общие положения о расчетах чеками определены  Гражданским Кодексом Российской Федерации [1,ст.877-885]. При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.        

Таким образом, можно сделать вывод о том, что расчетные отношения предприятий определяются договорами, в которых обычно указывается форма расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Все документы по расчетным операциям требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов.

1.3. Нормативно-правовое регулирование  учета денежных средств и расчетных  операций

 

Ведение бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

На законодательном уровне учет денежных средств и расчетных операций регулируется законами РФ, указами Президента РФ и постановлениями Правительства, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К ним относятся: Гражданский Кодекс РФ [1], Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» [4], указы Президента и постановления правительства, которые устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, нормативные акты, содержащие принципы организации банковской деятельности и ведения безналичных расчетов. Они принимаются Федеральным Собранием России.

В соответствии с п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ платежи по территории России осуществляются путем наличных или безналичных расчетов.

При наличных расчетах происходит передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных – право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам [1, п.1, ст.140].

Главой 46 Гражданский Кодекс РФ [1,гл.46] регулируются безналичные расчеты в Российской Федерации, устанавливаются основные формы безналичных расчетов.

Порядок применения контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов  регулируется Федеральным законом  от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», согласно которому  контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Положения по бухгалтерскому учету регулируют общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета, представления бухгалтерской отчетности, правила и порядок учета отдельных объектов бухгалтерского наблюдения. К основным нормативным  документам,  регулирующим денежное обращение в РФ  относятся:

– Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12 октября 2011 г. № 373-П [10].

Положение № 373-П определяет порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами (банкнотами и монетой Банка России) на территории нашей страны в целях организации наличного денежного обращения. 
Согласно Положению № 373-П:

– компании самостоятельно определяют лимит остатка кассы. Он устанавливается распорядительным документом (приказом, распоряжением). Порядок его расчета приведен в приложении к Положению № 373-П. Организациям и предпринимателям предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней. Однако это нужно делать не реже чем: 
         – один раз в семь дней, если юридическое лицо или предприниматель находится в населенном пункте, где есть отделение банка;

– один раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по местонахождению компании или предпринимателя отсутствует( 
часть I приложения к Положению № 373-П) [10].

 Допустимо накапливать  наличные деньги сверх лимита  в дни выплаты зарплаты в  течение пяти рабочих дней, включая день получения средств в банке на эти цели.

Кроме того, можно накапливать суммы сверх лимита в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения компанией в эти дни кассовых операций (п. 4.6, 1.4 Положения № 373-П).

Компании должны сами:

– проводить мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке; 
          – определять порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе [10,п.1.11].

Лимит расчетов с юридическими лицами наличными денежными средствами по одной сделке закреплен законодательно.

В соответствии с п.1 Указания ЦБРФ №1843-У (с официальными разъяснениями от 28 сентября 2010 г. № 34–ОР), расчеты наличными деньгами в РФ между:

– юридическими лицами;

– юридическим лицом и индивидуальными предпринимателями (ИП);

– ИП,

связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей [13].

При этом согласно Письму Центробанка №190-Т, организации не вправе расходовать наличные поступившие:

– за проданные ими товары;

– за выполненные ими работы;

– за оказанные ими услуги;

– а также в качестве страховых премий, на предоставление займов.

То есть, согласно действующему законодательству, в случае, если организация хочет выдать заем (например, своему сотруднику), необходимо, вне зависимости от наличия денежных средств в кассе организации, получить всю сумму займа с расчетного счета.