Учет денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

Кт счета 51 «Расчетные счета» – 1628000,00 руб. – поступили денежные средств в кассу с расчетного счета организации

Кт счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» – 35000,00 – возвращен остаток неиспользованных подотчетных сумм.

Дебетовые обороты по счету 50 «Касса» в декабре 2012 года составили 2013000,00 руб. Таким образом, сальдо счета на 50 «Касса» 31.12.2012 года составило: Начальный остаток дебетовый – 29896,49 рубля плюс обороты по дебету –2013000,00 руб. минус обороты по кредиту –2022867,54 рубля. Конечный остаток дебетовый по счету 50 «Касса» составил 20028,95 рублей.

Эта сумма отражена в общей сумме денежных средств в разделе II «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса ООО «РАМО».

Синтетический учет операций по расчетному счету ООО «РАМО»  ведет на счете 51 «Расчетные счета».

Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.

По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Аналитический учет по счету 51 осуществляется в разрезе субконто по каждому виду платежей. В программе « 1С: Предприятие 8.1» по фактам поступления и списания денежных средств с расчетного счета ООО «РАМО» формируются данные как синтетического учета – журналы-ордера, главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, анализ счета 51 (Приложение 7), так и данные аналитического учета – движение по синтетическому счету в разрезе хозяйственных операций за определенный период времени.

Для отражения оборотов по  счету 51 служит журнал-ордер и ведомость  №2. Основанием для заполнения  являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. В журнале ордере и ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 «Расчетные счета». На основании этих данных, возможности программы «1С: Предприятие 8.1» позволяют сформировать отчетные регистры, такие как анализ счета 51 «Расчетные счета», оборотно-сальдовую ведомость по счету за любой промежуток времени, оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам бухгалтерского учета в разрезе  субсчетов (синтетического и аналитического учета). В таблице 2 представлен анализ счета 51 «Расчетные счета» ООО «РАМО» за 2012 год.

Таблица 2. Анализ счета: 51 за 2012 год ООО «РАМО»

Счет	С кредита счетов	В дебет счетов
Сальдо на начало периода	664871,63
50 60 62 68 69 71 76	8420023,02 5888,00 24495818,28     200000,00 100000,00	3649502,75 19974710,08   2014889,49 669600,47   10710,95
Обороты за период Сальдо на конец периода	33221729,30 7567187,19	26319413,74

Из таблицы 2 видно,  что в 2012 году денежные средства на расчетный счет поступали из кассы организации, от покупателей товаров, подотчетных лиц, разных дебиторов и кредиторов. Направлены денежные средства на расчеты с поставщиками за поставленные материалы, товары, выполненные работы и оказанные услуги, в кассу организации, на расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, на расчеты с разными дебиторами и кредиторами.

Конечное сальдо по счету 51 «Расчетные счета» на 31.12.2012 года составило 7567187,19 рублей. Остаток по счету 50 составил 20028,95 рублей.

Сумма остатков по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» отражена в разделе II «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса «ООО РАМО».

Для учета расчетов по авансам выданным ООО «РАМО» использует субсчет 60.2 «Авансы выданные в рублях».

На основании введенных первичных учетных документов программа самостоятельно формирует различные учетные и отчетные регистры.

Для  учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «РАМО» предусмотрен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На нем собирается информация о расчетах за: полученные товарно-материальные ценности; выполненные и принятые работы; потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, воды, услуг электросвязи и т.п., а также услуги по доставке и переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов.

Согласно рабочему плану счетов ООО «РАМО» к синтетическому счету 60 открыты следующие субсчета (субконто):

– 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях»;

– 60.2 «Авансы выданные в рублях».

По мере поступления груза на склад сотрудник коммерческого отдела заполняет приходный ордер на поступившие товарно-материальные ценности в программу «1С: Бухгалтерия 8.1», согласно товарно-сопроводительным документам: товарной накладной и счету-фактуре.

Сетевые возможности программы позволяют контролировать поступление товарно-материальных ценностей бухгалтерией общества.

Сумму налога на добавленную стоимость и общую сумму программа рассчитывает автоматически.

Так на основании приходного ордера на поступившие  товары от ООО «РАМО» по договору на поставку электротехнической продукции от 01декабря 2012 г.  программа формирует следующую корреспонденцию счетов:

Дт счета 41-01 «Товары на складах»                                63000,00 руб.

Дт счета 19-03 « НДС по приобретенным материально-

производственным запасам»                                                         11340,00 руб.

Кредит  счета 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  74340,00 руб.

По всем поступившим материальным ценностям и услугам, программа автоматически формирует реестр поступления товаров и услуг за любой заданный отчетный период.

Таким образом, при использовании автоматизированной обработки данных первичных документов, Общество формирует кредитовые обороты по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», т.е. кредиторскую задолженность за поставленные товары и услуги.

По дебету счета 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях» ООО «РАМО» отражаются суммы оплаты полученной продукции, работ и услуг. При этом кредитуются счета учета денежных средств(50 «Касса», 51 «Расчетные счета»).

Оплата ООО «РАМО» за поставку товаров была произведена в январе 2012 года:

Дт счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт счета 51 «Расчетные счета» – 74340,00 рублей.

На 31 декабря 2012 года образовалась кредиторская задолженность по расчетам с ООО «РАМО» в размере 74340,00 рублей.

Таким образом, аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «РАМО» ведется по каждому предъявленному счету, а в части расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» позволяет рассмотреть данные учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе счетов бухгалтерского учета (Приложение 8).

Сумма кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками отражается в разделе V Краткосрочные обязательства бухгалтерского баланса организации в группе статей «Кредиторская задолженность», строка 1520 (Приложение 9).

Сумма по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в ООО «РАМО» в бухгалтерском балансе показана развернуто. То есть сумма выданных авансов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров – дебетовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60.2 «Авансы выданные в рублях» отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность  раздела II Оборотные активы бухгалтерского баланса.

Для учета расчеты с покупателями товаров, работ и услуг ООО «РАМО» использует счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется счет в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов и т.п.).

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателем или заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю или заказчику.

Синтетический и аналитический учет расчетов с покупателями за отгруженные им товары (учет операций по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») ведется в журнале-ордере (обороты по кредиту), ведомости отгрузки и реализации товаров в разрезе каждого дебитора, которые дают возможность контролировать наличие задолженности покупателей, сроки оплаты за отгруженный товар.

Для детализации учета к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ООО «РАМО» открыты следующие субсчета второго порядка:

62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»;

62.2 «Авансы полученные в рублях».

Признание выручки от реализации товаров в 2012 году отразилось следующей корреспонденцией счетов:

Дт счета 62.1»Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт счета 90.1 «Выручка» – 12130334,41руб.

Поступление денежных средств на расчетный счет от покупателей в бухгалтерском учете ООО «РАМО»  отразилось следующим образом:

Дт  счета 51 «Расчетные счета»

Кт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 24495818,28 руб. (Приложение 10).

Сумма задолженности покупателей  за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги на 31.12. 2012 года составила  12801859,15 рублей.

Сумма дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками отражается в группе статей по строке 1230 «Дебиторская задолженность»  раздела II Оборотные активы бухгалтерского баланса ООО «РАМО».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет денежных средств и расчетных операций  ООО «РАМО» осуществляется в соответствии с законодательными и нормативными документами с использованием программного обеспечения «1С:Бухгалтерия 8.1».

2.4. Пути совершенствования  бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «РАМО»

 

Совершенствование системы бухгалтерского учета и контроля за денежными средствами, а так же выявление и использование резервов повышения их эффективности является необходимой предпосылкой успешной работы предприятий.

Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций [21,с.18]. Организация внутреннего контроля наличия и движения денежных средств в кассе предприятия, прежде всего, предполагает:

– правильность документального оформления кассовых операций;

– сохранность наличных денежных средств в кассе;

– правильность применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при

осуществлении расчетов с населением;

– полноту и своевременность оприходования денежных средств и

отражение данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;

– соблюдение установленного лимита расчетов с юридическими лицами по одной сделке и пр.

Контроль наличия и движения средств на расчетных и прочих счетах в банках:

– наличие платежных документов, подтверждающих факт совершения

операций, или оформление их ненадлежащим образом;

– наличие приложений к платежным документам, послуживших

основанием для совершения операций;

– соответствие данных в платежных поручениях данным выписки банка;

– некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций.

Одним из важнейших элементов внутреннего контроля является инвентаризация денежных средств.

Инвентаризация денежных средств ООО «РАМО» перед составлением годовой отчетности включает проверку соответствия остатков средств по кассе, на расчетных и специальных счетах организации данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

В ходе инвентаризации остатка денежных средств на расчетных счетах целесообразно проверить суммы, выплаченные в качестве вознаграждения банкам за расчетно-кассовое обслуживание организации. Эти суммы нередко отражаются в банковской выписке без предоставления первичных документов, поскольку банки снимают вознаграждение с расчетного счета в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание.