Учет денежных средств и расчетных операций

Аккредитивы могут быть покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные.

При выплате  по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить  соблюдение поставщиком всех условий  аккредитива, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика на нем  заявленным образцам.

Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной  надписи и соответствие подписи  уполномоченного представленному  им образцу.

Уполномоченный  на осуществление акцепта представитель  покупателя на реестрах счетов делает соответствующую надпись и закрепляет ее своей подписью с указанием  даты акцепта.

Не принимаются  к оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций  при отправке товара через предприятия  связи, номеров или дат приемо-сдаточных  документов и вида транспорта, которым  отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте  у поставщика.

Реестр  счетов представляется поставщиком  банку в четырех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве основания для списания, четвертый выдается получателю средств  в качестве расписки в приеме реестра счетов. Второй с приложением товарно-транспортных документов и иных требуемых условиями аккредитива документов, а также третий экземпляр отсылаются банку – эмитенту для вручения плательщику.

Чек.

Это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем может  быть любое юридическое или физическое лицо, имеющее средства в банке, которыми оно распоряжается путем выставления  чеков в пользу чекодержателя; плательщиком является банк чекодателя.

Чек обязательно  должен содержать:

• наименование "чек", включенное в текст документа;
• поручение плательщику (банку) выплатить определенную сумму;
• наименование плательщика и номер счета, с которого производится платеж;
• указание валюты платежа, даты и места составления чека (при отсутствии считается, что он подписан в месте нахождения чекодателя);
• подпись лица, выписавшего чек, – чекодателя.

Кроме обязательных чеки содержат дополнительные реквизиты. Форма чеков определяется кредитной организацией самостоятельно.

При расчетах чеками следует помнить, что чек  должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой  – либо комиссии (при этом указание о процентах считается ненаписанным).

Чек не может быть отозван чекодателем  до истечения установленного внутрибанковскими  правилами срока для его предъявления к оплате (представление чека в  банк чекодержателем).

Платежное требование.

Представляет  собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика  расчетных и отгрузочных документов, стоимость по договору поставленной продукции (выполненных работ, оказанных  услуг).

Требование  применяется при наличии средств  на счете плательщика. Об отказе полностью  или частично оплатить платежное  требование, плательщик уведомляет обслуживающий  его банк в течение 3 дней.

Все банковские документы заполняются без помарок  и исправлений. Все операции отражаются в выписке банка. Предприятия  периодически получают выписки от банка  с расчетного счета. К выписке  прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций. На основании которых зачислены  или списаны денежные средства, а  также документы, выписанные предприятием. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Расчеты наличными  денежными средствами.

Денежные  средства могут поступать на расчетный  счет предприятия, как путем безналичного перечисления, так и путем внесения наличных денежных средств. В этом случае оформляется объявление на взнос  наличными.

Чек денежный – приказ предприятия банку о  выдаче с расчетного счета предприятия  указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату зарплаты, командировочных расходов, пособий  и так далее. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой  ручкой, при этом ФИО получателя средств и сумма пишутся с  заглавной буквы с начала строки, а свободные места прочеркиваются сплошной чертой. Чек действителен в течение 10 дней с момента его  выписки.

В настоящее  время предельный размер расчетов наличными  деньгами между юридическими лицами в РФ установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У и с учетом совместного  письма от 1.07.2002 г. №24-2-02/252 МНС РФ, от 2.07.2002 г. №85-Т ЦБ РФ составляет 60 тыс. рублей в рамках одного договора.

Подтверждением  расходования наличных денег являются: копия товарного чека, счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег с приложением  первичных документов, а также  кассовый чек.

На каждую полученную в банке сумму бухгалтер  выписывает приходный кассовый ордер  на имя получателя с указанием  номера чека, при этом квитанция  прикладывается к выписке банка.

Объявление  на взнос наличными – письменное распоряжение владельца счета банку  зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы. В объявлении указывается номер расчетного счета, на который должна быть зачислена  кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного  поручения кассиру организации  выдается квитанция. 
 
 
 
 
 
 
 

4. Учет операций по расчетному счету.

  Синтетический учет операции по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы. По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета.

Для отражения  оборотов по кредиту счета 51 при  использовании на предприятии журнально-ордерной системы служит специальный учетный  регистр – журнал-ордер № 2.

Оборот  по дебету счета 51 записывается в различных  журналах-ордерах, но собирается в ведомости  №2.

Основанием  для заполнения этих учетных регистров  служат выписки банка из расчетного счета предприятия, подтвержденными  первичными документами на каждую из этих операций.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  №2  и в ведомости №2 итогами. При заполнении этих регистров обязательно  использование одной строки для  каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Поэтому число занятых строк  в журнале-ордере и в ведомости  должно быть одинаковое.

Как в  журнале-ордере №2, так и в ведомости  №2 суммы записываются в разрезе  корреспондирующих счетов, что позволяет  проверить поступление и расход средств с расчетного счета не только по количеству, но и по времени.

Число строк в журнале-ордере №2 и ведомости  №2 равно и соответствуют количеству выписок банка, причем некоторые  счета и отдельные выписки  могут быть не всегда задействованы  – это означает, что не было операций с применением этих счетов в данном периоде времени.

Итог  подсчитывается как по столбцам, так  и по строкам, что позволяет знать  общее состояние счета, как по дебету, так и по кредиту. Суммы  оборота по счету за месяц должны быть соответствующими в обоих документах. 
 
 
 
 

5. Учет кассовых операций.

Ведение кассовых операций на предприятиях РФ регламентируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Центрального банка Российской федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме. На предприятии допускается  ведение только одной кассовой книги.

Размер  сумм наличных денег в кассе организации  ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым  банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе  только в дни выплаты зарплаты, пенсий, пособий, стипендий в течение  трех рабочих дней, включая день получения средств в кредитном  учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в  кассе организация представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в  кассу».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота  организации с учетом особенности  режима ее деятельности и сроков сдачи  наличных денежных средств в банк, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. При сдаче  выручки ежедневно лимит остатка  равен сумме необходимой организации  для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня; при сдаче  выручки на следующий день – в  пределах среднедневной выручки  наличными деньгами; не ежедневно  – в зависимости от установленных  сроков сдачи и суммы денежной выручки.

Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающим  их банком могут расходовать ее на выплату зарплаты, другие нужды.

Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах  наличные деньги сверх  установленных лимитов для осуществления  предстоящих расходов, в том числе  на оплату труда.

Организация, хранящая в кассе наличные денежные средства сверх установленного лимита, может быть оштрафована на сумму  от 40000 до 50000 руб., кроме того, персональную ответственность за данное нарушение  несет руководитель организации  – штраф от 4000 до 5000 руб. (ст.15.1 КоАП РФ).

Размер  лимита может быть пересмотрен и  в течение года. Для установления нового лимита необходимо письменное заявление в банк с приложением  расчетов, обосновывающих увеличение лимита.

Если  в организации несколько расчетных  счетов в разных банках, можно подать расчет на установление лимита остатка  кассы в любой их них. После  того как лимит будет установлен, предприятие письменно сообщает об этом в другие банки.

Если  предприятие не согласовало с  банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае в банк сдается вся денежная наличность, полученная предприятием в течение дня и оприходованная в кассовой книге. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. Прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов.

Деньги  в кассу организации могут  поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации  в погашение задолженности перед  организацией по выданным подотчетным  средствам или предоставленным  займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).

Расходоваться наличные деньги могут на выплату  заработной платы, выдаваться сотрудникам  под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д.

Оформление  кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата  России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»:

- №  КО-1 «Приходный кассовый ордер»;