Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках

 

Как видно из таблицы 1, в 2012  г. по сравнению с 2011 г. общество улучшило основные показатели финансово-хозяйственной деятельности. Объем товарооборота в действующих ценах вырос на 25780 млн р., темп роста составил 159 %. Прирост валового дохода составил 3546 млн р., темп роста 144,9 %.

Удельный  вес издержек обращения 2012  г. в выручке от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) выше удельного веса издержек 2011 г. на 2,3 п.п., вследствие чего, прибыль от реализации продукции, товаров, услуг снизилась  в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 572 млн р., и составила 2977 млн р.

Уровень  рентабельности реализованной продукции снизился на 46,6 п.п. и составил в 2012г. – 35,2 %.

Сумма чистой прибыли составила в 2012 г. – 809 млн р.

Среднесписочная численность работников составила в 2012 г. 195 человек, что на 16,8  % больше аналогичного показателя за 2011 г.  В 2012 г. темпы роста среднемесячной заработной платы опережали темпы роста производительности труда, что отрицательно характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Анализ коэффициента ликвидности и обеспеченности собственными оборотными активами  показал, что их уровни,  как на начало, так и на конец анализируемых дат  были выше  нормативных значений. Соответственно структуру бухгалтерского баланса на анализируемые даты можно признать удовлетворительной.

Анализ финансово–экономических показателей общества за 9 месяцев 2011-2012 гг. свидетельствует об устойчивости финансового состояния организации.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Для организаций прочих отраслей народного хозяйства нормативное значение данного коэффициента составляет 1,5. За изучаемый период значение коэффициента текущей ликвидности снизилось с 1,59 до 1,54 т.е. можно сделать вывод, что на конец отчетного периода обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации снизилась.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Значение коэффициента в изучаемом периоде выше нормативного, несмотря на увеличение с 0,18 до 0,35 (нормативное значение для организаций прочих отраслей >= 0,2), что свидетельствует об увеличении в организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Таким образом, на основании полученных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами структуру бухгалтерского баланса ОАО «Белхозторг-1М» можно признать удовлетворительной.

В целом можно сделать вывод, что ОАО «Белхозторг-1М» рентабельное предприятие, а также достаточно обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Бухгалтерский учет денежных средств на счетах организации в    банках

 

1. Документальное оформление и учет операций с денежными    средствами на расчетных счетах организации

Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 № 40 «Об открытии банковских счетов», вступившим в силу 18.05.2009 г., введен новый порядок открытия счетов в банках Республики Беларусь. Постановление значительно упростило процедуру открытия счетов по сравнению с ранее действовавшим порядком, установленным постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 20.06.2007г. № 127 «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов и о внесении изменений в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 г. № 72».

В ОАО «Белхозторго-1М» для учета денежных средств и контролем за их поступлением и целевым использованием применяется ряд счетов бухгалтерского учета. Согласно Типовому плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Министерства финансов  Республики Беларусь от 29.06.2011г. № 50.

ОАО «Белхозторго–1М» является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность с 1998 г., имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в ОАО«Приорбанк» г.Могилева.

ОАО «Белхозторго–1М» имеет текущий расчетный счет в белорусских рублях  и валютный  расчетный счет.

С  текущего расчетного счета  ОАО «Белхозторго-1М»  производятся большая часть платежей.

Основными платежными инструкциями и инструментами, с помощью которых можно списать деньги со счета,  являются:  платежное поручение (приложение М), расчетные чеки, платежные требования-поручения, платежные требования, аккредитив, вексель, пластиковая карточка и другие.

Документами, которыми оформляется сдача денег на расчетный счет, являются: объявление на взнос наличными (приложение Н), которое оформляется кассиром либо другим лицом, сдающим наличные деньги из кассы организации путем внесения  их в приходную кассу банка;  кассовые документы при сдаче наличных денег из кассы организацией в банк путем инкассации (накладная, копия накладной, препроводительная ведомость).

Объявление на взнос наличными состоит из 3-х частей: объявление на взнос наличными (остается в банке);  квитанция к объявлению на взнос наличными (выдается организации, сдавшей деньги в банк);  мемориальный ордер, на основании которого банк зачисляет деньги на расчетный счет организации. 

20  июля 2012 года в  ОАО  «Белхозторг-1М»   была зачислена торговая  выручка на основании заявления на взнос наличными в  иностранной валюте (код валюты 643) в сумме 123752 = Сто двадцать три тысячи семьсот пятьдесят два российских рубля (приложение Н).

Наличные деньги можно получить с расчетного счета по оформленному чеку из денежной чековой книжки. Чековая книжка выдается обслуживающим банком по заявлению – обязательству организации, в котором указывается количество листов в книжке. Работники банка делают отметки на чеках (листах), записывают номера чеков в карточку с образцами подписей данной организации. Чековая книжка выдается работнику организации из кассы банка под расписку. Не положено наличные деньги получать главному бухгалтеру, если же это необходимо (нет других соответствующих работников), то это должно быть подтверждено соответствующей подписью владельца счета в его карточке, оговорены условия осуществления банковских переводов (дебетовых и кредитовых).

Обо всех операциях по текущему (расчетному) и другим счетам банк извещает организацию выписками со счета в виде машинограмм (приложение П) либо по электронной почте.

Основанием для бухгалтерских записей на счетах являются выписки счетов, которые организация получает из банков ежедневно или в дни движения денежных средств на счете. В выписке указывается период, за который дается выписка, номер счета, входящий остаток денег, номер и дата документа, подтверждающего  осуществленные  операции, их суммы по дебету и кредиту счета,  конечный (исходящий) остаток денег на счете на конец периода. К выписке прилагаются все оправдательные платежные документы.

Бухгалтерская обработка выписки заключается в проверке соответствия остатка денег на счете на начало периода,  за который дается выписка, с остатком на конец периода по предыдущей выписке, проверке обоснованности зачисления и списания денег на счете, наличия всех подтверждающих документов. Владелец счета обязан в установленные сроки письменно сообщить  учреждению банка об обнаруженных суммах ошибочно проведенных операциях по счету (зачисленных или списанных суммах денежных средств). Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки и обнаружения ошибки.

Согласно выписке с расчетного счета от 01.10.2012 г. (приложение П) и приложенным к ней документам ОАО «Белхозторг-1М» произвело следующие платежи:

Бобруйское  государственное предприятие «Водоканал» оплата за использованную воду по платежному требованию № 5117 на сумму 113 261 р.;

Бобруйский отдел Демартамента охраны МВ Д РБ за пультовую сигнализацию по платежному требованию № 5106 на сумму 124 294 р.;

ОАО «Приорбанк»  комиссионное вознаграждение по платежному требованию № 1092 на сумму 1 000 р.;

Отдел Департамента охраны МВД РБ по платежному требованию № 5107 на сумму 2 434 р.;

ОАО «Приорбанк»  за  безналичное зачисление заработной платы по платежному поручению  № 960 на сумму 2 705 р.;

ОАО «Приорбанк»  за ведение картотеки к внебалансовому счету по платежному требованию № 5699 на сумму 10 000 р.;

ОАО «Приорбанк»  за пользование денежными средствами в счет текущих поступлений по платежному требованию № 1264 на сумму 22 390р.;

ОАО «Приорбанк»  за прием  и обработку платежных поручений  по платежному требованию № 5541 на сумму 30 800 р.;

УГК по Могилевской области подоходный налог по платежному поручению № 5109 на сумму 40 842 р.;

ОАО «Приорбанк»  за выпуск карточки  по платежному требованию № 786 на сумму 60 000 р.;

ОАО «Спецавтопредприятие» г. Бобруйск  налог за захоронение  отходов по платежному поручению №  5110 на сумму 64 570 р.;

ОАО «Профисерв» за техническое обслуживание вычислительной техники по платежному поручению № 5115 на сумму 143 400р.;

Райфинотдел  подоходный налог по платежному поручению № 5125 на сумму 157 380 р.;

НИИ ПБ И ЧС МЧС Беларуси за круглосуточный контроль  за состоянием пожарной  защиты  по платежному поручению № 5114 от 28.09.2012г на сумму 188 850 р.;

Райфинотдел  подоходный налог по платежному поручению № 5120 на сумму 189 168 р.;

Могилевское  Унитарное коммунальное строительное  предприятие за аренду по платежному поручению  № 5108  на сумму 277 040 р.;

БООО «Системавтоматика»  за техобслуживание пожарной сигнализации по платежному поручению 5116 на сумму 319 475 р.;

ОАО «Приорбанк» комиссионное вознаграждение по платежному требованию № 1373  на сумму 335 894 р.;

ОАО  «Приорбанк»  за комиссионное вознаграждение  по платежному требованию № 1273 на сумму 344 762 р.;

ОАО «Приорбанк» зачисление хозяйственных нужд   по платежному поручению № 5118  на сумму 443 000р.;

ЦБЦ 725 г.Чаусы за сбор выручки за сентябрь по платежному  поручению № 5112 на сумму 472 923 р.;

Бобруйское ГОРФО подоходный налог по платежному поручению № 5126  на сумму  5126 на сумму  496 725 р.;

ОДО «Работа для Вас» за объявление в  газете  по платежному поручению № 5113  на  сумму  518 243 р.;

ОАО «Приорбанк»  за прием  и обработку инструкций   по платежному поручению №  5293 на сумму  836 000 р.;

УГК по Могилевской области  за обязательный налог по платежному поручению № 5127 на сумму 2 750 000 р.;

УЧПП «Инвестпрограмма»  за разработку документации по платежному поручению № 5111 на сумму 3 520 278 р.;

ГУ МФ РБ  взыскание дебиторской задолженности  в пользу ЗАО  «Добрущскийфарфоровый завод»  по платежному требованию № 491 на сумму 3 870 756 р.;

ОАО «Фандок»   за фанеру  по платежному поручению № 5103  на сумму  4 942 702 р.;

ИП  Короткевич М.И. за электрокипятильники  по платежному поручению № 5131  на сумму 4 987 568 р .;

ООО «Европейские крепежные технологии» за инструменты по платежному поручение «№ 5119   на сумму 5 000 000 р.;

Финотдел Моггорисполкома  подоходный налог по платежному поручению № 5119 на сумму 5 574 105 р.;

ОДО «Дэлстрой» за  текущий ремонт  по платежному поручению № 5104 на сумму 15 100 000 р.;

ООО «Фаэтонбелсервис» за  телефоны по платежному поручению № 5132 на сумму  15 764 400 р.;

УГК по Могилевской области  обязательный налог  по платежному поручению № 5122 на сумму 18 259 000 р.;

ОАО  «Приобрбанк»  зачисление заработной платы по платежному поручению № 5123  на сумму 19 702 201 р.;

УГК по Могилевской области обязательный налог  по платежному поручению № 5133  на сумму 19 827 500 р.;

ОАО  «Приобрбанк»  зачисление заработной платы по платежному поручению № 5128 на сумму 22 950 000 р.;

ОАО «Брестский электроламповый завод»  за лампы накаливания по платежному поручению  № 5130  на сумму 30 000 000 р.;

ГУ МФ РБ  взыскание дебиторской задолженности  в пользу ЗАО  «Добрущскийфарфоровый завод»  по платежному требованию № 491 на сумму 30 781 311 р.;

ОАО «Нфтан» за растворитель  по платежному поручению № 5129 на сумму 58 736 808 р.

На расчетный счет организации на основании ордера № 7 от 01.10.2012 г. поступила выручка в сумме 9 100 000 р. (приложение П).

Общество получило выписку из расчетного счета (приложение П), где указано входящее и исходящее сальдо по денежным средствам, а также обороты по полученным и уплаченным платежам.

Полученная выписка из банка обработана главным бухгалтером ОАО «Белхозторг-1М» с проставлением корреспонденции счетов.

Для учета наличия движения денежных средств на расчетном счете ОАО «Белхозторго-1М» используется активный счет  51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в белорусских рублях на расчетных счетах организации, открытых в банках.