Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках

В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или выписки из различных документов, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, заверенные в установленном порядке. Следует также указать, какие проверки и кто их проводил за ревизуемый период, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства.

После этого надо изложить форму собственности, организационную структуру и вид деятельности ревизуемой организации. Затем в акте надо указать, какие документы проверены сплошным порядком (кассовые, банковские, расчеты с подотчетными лицами и т.д.) и выборочным методом, период, за который они были изучены и т.д. Следует также указать способы проведения инвентаризаций материальных ценностей, денежных средств и других статей баланса, а также встречных выборочных проверок по расчетам с дебиторами и кредиторами и т.д.

К акту ревизии должны быть также приложены письменные объяснения виновных лиц по вскрытым фактам нарушений и злоупотреблений.

Акт подписывается руководителем ревизионной группы (ревизором), руководителем организации, при его отсутствии — заместителем руководителя организации, а при необходимости — другими участниками проверки (ревизии).

При наличии возражений по акту проверки (ревизии) подписывающие его должностные лица проверяемого субъекта хозяйствования делают об этом запись перед своей подписью и не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию). По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

При получении от должностных лиц возражений по акту проверки (ревизии) руководитель ревизионной группы обязан проверить обоснованность доводов, изложенных в них и составить письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемой организации.

По результатам проверки операций по счетам в банке на ОАО «Белхозторг-1М» автором была составлена справка (приложение Ч).

Справка ревизии составлен грамотно, написан просто, ясно, деловым языком. Его не следует загромождать изложением отчетных показателей из периодической и годовой отчетности (за исключением случаев, когда установлены факты вуалирования отчетности, приписок и необходимо сопоставить данные в представленной отчетности с фактическими), а также мелкими, незначительными нарушениями, которые по указанию ревизоров были исправлены в период проведения ревизии. Внутри каждого раздела акта комплексной ревизии изложены факты по признаку их значимости, без соблюдения: хронологии во времени, т.е. в первую очередь освещены самые существенные факты, характеризующие недостатки, нарушения и злоупотребления.

Руководитель ревизионной группы Лукашевич В.С., составив справку ревизии, до его перепечатки ознакомил с ним директора и главного бухгалтера ОАО «Белхозторг-1М». Все замечания или возражения тщательно проверены ревизором, внесены изменения, дополнения и уточнения в черновой вариант акта. Составленная справка ревизии подписана директором и главным бухгалтером ОАО «Белхозторг-1М». В случае отказа директора филиала от подписания акта в нем делается соответствующая запись. Справка комплексной ревизии составлена в трех экземплярах. При получении справки ревизии директором ОАО «Белхозторг-1М»  дается расписка на первом экземпляре. Результаты комплексной ревизии обсуждены на производственном совещании, издан приказ № 151 от 07.05.2012 г., в котором определены мероприятия по устранению недостатков.

Таким образом, проверкой обоснованности проведенных операций по банковским счетам нарушений не установлено, списанные и зачисленные суммы подтверждаются наличием оправдательных документов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

В данной дипломной работе был рассмотрен ряд вопросов, касающихся учету и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках.

Были приведены пути решения таких задач, как установление достоверности, законности и целесообразности операций, проведенных на счетах в банке, подтверждения банковских операций документами, приложенными к выпискам банка, и правильности сделанных по ним бухгалтерских записей, правильности оформления документов и целесообразности перечислений по ним, наличия на копиях платежных документов штампов банка, правильности и своевременности предъявления претензий банкам о допущенных ошибках и отражения их в учете, правильности отражения операций на специальных счетах в банках и прочих денежных средств.

В данной работе были использованы основные нормативные правовые акты, регулирующие проверку учета операций на расчетном, валютном и другим счетам в банке.

На основании проведенного анализа основных результатов деятельности  ОАО «Белхозторг-1М» за 9 месяцев 2011-2012 гг. сделаны следующие выводы:

В 2012  г. по сравнению с 2011 г. общество улучшило основные показатели финансово-хозяйственной деятельности. Объем товарооборота в действующих ценах вырос на 25780 млн р., темп роста составил 159 %. Прирост валового дохода составил 3546 млн р., темп роста 144,9 %.

Удельный  вес издержек обращения 2012  г. в выручке от реализации товаров, работ, услуг (без НДС) выше удельного веса издержек 2011 г. на 2,3 п.п., вследствие чего, прибыль от реализации продукции, товаров, услуг снизилась  в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 572 млн р., и составила 2977 млн р.

Уровень  рентабельности реализованной продукции снизился на 46,6 п.п. и составил в 2012г. – 35,2 %.

Сумма чистой прибыли составила в 2012 г. – 809 млн р.

Среднесписочная численность работников составила в 2012 г. 195 человек, что на 16,8  % больше аналогичного показателя за 2011 г.  В 2012 г. темпы роста среднемесячной заработной платы опережали темпы роста производительности труда, что отрицательно характеризует эффективность использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда.

Анализ коэффициента ликвидности и обеспеченности собственными оборотными активами  показал, что их уровни,  как на начало, так и на конец анализируемых дат  были выше  нормативных значений. Соответственно структуру бухгалтерского баланса на анализируемые даты можно признать удовлетворительной.

Анализ финансово–экономических показателей общества за 9 месяцев 2011-2012 гг. свидетельствует об устойчивости финансового состояния организации.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Для организаций прочих отраслей народного хозяйства нормативное значение данного коэффициента составляет 1,5. За изучаемый период значение коэффициента текущей ликвидности снизилось с 1,59 до 1,54 т.е. можно сделать вывод, что на конец отчетного периода обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации снизилась.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Значение коэффициента в изучаемом периоде выше нормативного, несмотря на увеличение  с 0,18 до 0,35 (нормативное значение для организаций прочих отраслей >= 0,2), что свидетельствует об увеличении в организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Таким образом, на основании полученных значений коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами структуру бухгалтерского баланса ОАО «Белхозторг-1М» можно признать удовлетворительной.

В целом можно сделать вывод, что ОАО «Белхозторг-1М» рентабельное предприятие, а также достаточно обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчётов ОАО «Белхозторг-1М» имеет в ОАО «Приорбанк» расчётный счёт № 3012005241649. Через него осуществляются расчёты путём переноса сумм с расчётного счёта одного предприятия на расчётный счёт другого. ОАО «Белхозторг-1М»  распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счёте.

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организации, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений.

В связи с этим следует периодически проводить проверки операций по расчетным и валютным счетам в банке.

В рамках данной курсовой работы была проведена проверка операций с денежными средствами на счетах в банке на ОАО «Белхозторг-1М». В ходе данной проверки была изучена система бухгалтерского учета и система внутреннего контроля предприятия.

Система внутреннего контроля ОАО «Белхозторг-1М» представляет собой совокупность взаимосвязанных действующих элементов (цель, предмет, объект, субъект, механизм), позволяющая объективно оценить эффективность и результативность финансовых операций организации, достоверность финансовой информации, соответствие этих операций и информации законодательству Республики Беларусь и внутренним документам организации.

Бухгалтерский учет на ОАО «Белхозторг-1М» ведется в соответствии с положением об учётной политике в целях бухгалтерского и налогового учёта на 2011 год.

Организацией применяется автоматизированная форма ведения учёта на базе программы «1С Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

При  проверке правильности входящего сальдо расхождений на ОАО «Белхозторг-1М» не выявлено

При проверке правильности исходящего остатка денежных средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей. Это свидетельствует о наличии всех выписок ОАО «Белхозторг-1М» за февраль  2012 года и достоверности остатков денежных средств.

На ОАО «Белхозторг-1М» при проведении проверки достоверности  операций по счетам в банке нарушений не было выявлено.

Все суммы по списанию денежных средств со счета 51  ОАО «Белхозторг-1М»   за 1 апреля 2011 года документально подтверждены.

При проверке правильности остатков  на счете 52 «Валютные счета»  в ОАО «Белхозторг-1М» в российских рублях отклонений не выявлено.

При проверке распределения  иностранной валюты от 22 апреля 2011г № 1 поступившей ОАО «Белхозторг-1М» нарушений не установлено.

На ОАО «Белхозторг-1М» все области бухгалтерского учета автоматизированы.

По результатам проверки операций по счетам в банке на ОАО «Белхозторг-1М»   автором была составлена справка ревизии.

По результатам ревизии можно сделать вывод о том, что на ОАО «Белхозторг-1М» бухгалтерский учет операций по расчетному и валютному счетам  организован правильно и соответствует требованиям норм действующего законодательства Республики Беларусь.

Для улучшения системы контроля учета операций с денежными средствами на счетах в банках организации можно рекомендовать для наиболее эффективного внутреннего контроля над всеми сферами деятельности организации можно ввести в штат сотрудников организации аудитора (ревизора).