Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Июля 2014 в 15:25, дипломная работа
В работе раскрывается учет и ревизия с денежными средствами на счетах организации в банках. На примере ОАО «Белхозторг-1М» учет и ревизия с денежными средствами на счетах организации в банках.
Рассмотрено нормативно-правовое регулирование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках в Республике Беларусь.
На основании отчетности ОАО «Белхозторг-1М» рассмотрен бухгалтерский учет денежных средств на счетах организации в банках, рассмотрена организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках.
Введение………………………………………………………………..
1 Денежные средства на счетах организации в банках как объект бухгалтерского учета и финансово-хозяйственного контроля……………
Организация денежного оборота, значение и задачи учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках…………………………………………………………………………...
Нормативно-правовое регулирование учета и ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках в Республике Беларусь…………………………………………………………………………
Экономическая характеристика организации……………………
Бухгалтерский учет денежных средств на счетах организации в банках…………………………………………………………………………...
Документальное оформление и учет операций с денежными средствами на расчетных счетах организации
Документальное оформление и учет операций с денежными средствами на валютных счетах организации
Документальное оформление и учет операций с денежными средствами на специальных счетах в банках и денежных средств в пути
Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и в пути
Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и денежных средств в пути
Организация и методика проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках
3.1 Планирование и организация проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках
3.2 Проверка операций по учету денежных средств на расчетных счетах организации
3.3 Проверка операций по учету денежных средств на валютных счетах организации
Проверка операций по учету денежных средств на специальных счетах в банках и денежных средств в пути
Проверка достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах организации в банках
Оформление результатов проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках
Заключение
Наименование статьи |
Бухгалтерский баланс, млн р. |
Отчет о движении денежных средств, млн.р. |
Отклоне-ние + ( - ) |
Денежные средства |
603,0 |
603,0 |
- |
При проверке достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банках в ОАО «Белхозторго-1М» никаких нарушений не было установлено.
Важным моментом ревизии бухгалтерской и статистической отчетности является проверка взаимоувязки их показателей. Ревизор проверяет увязку показателей остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по отчету о движении денежных средств, отчету о состоянии расчетов (форма №12-ф (расчеты)), отчету о составе средств и источниках их образования (форма №4-ф(баланс)) с показателями бухгалтерского баланса.
Проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банке проводится на основании данных за 2012 г Бухгалтерского баланса (приложения Д, Е), Отчета о движении денежных средств (приложения 10), Отчета о состоянии расчетов (приложения 16,17), Отчета о составе средств и источниках их образования (приложения 23, 24).
Для проведения проверки составляется вспомогательная ведомость в виде таблицы 3.11
Таблица 3.11 - Ведомость взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам
млн.р.
По данным Бухгалтерского баланса (стр. 260) |
По данным Отчета о движении денежных средств (стр. 010,310) |
По данным Отчета о состоянии расчетов (стр.114) |
По данным Отчета о составе средств и источниках их образования (стр. 035) |
отклонения | ||||
на начало 2012г |
на конец 2012г |
на начало 2012г |
на конец 2012г |
на начало 2012г |
на конец 2012г |
на начало 2012г |
на конец 2012г | |
442 |
603 |
442 |
603 |
442 |
603 |
442 |
603 |
нет |
В результате проверки взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности ОАО «Белхозторг-1М» по денежным средствам на счетах в банке отклонений не выявлено.
На основании проверки достоверности и взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности по денежным средствам на счетах в банке ОАО «Бнлхозторг-1М» можно отметить следующее: при проверке правильности заполнения отчетности по форме нарушений не выявлено, отчетность содержит все предусмотренные показатели, подчисти и помарки отсутствуют; при проверке достоверности формирования показателей бухгалтерской отчетности по денежным средствам отклонений не обнаружено, порядок формирования соответствует требованиям законодательства; проверка взаимоувязки показателей бухгалтерской и статистической отчетности показала, что данные отчетов соответствуют (на начало 2012 г остатки денежных средств составили 442 млн.р., на конец 603 млн.р.).
3.6 Оформление результатов проведения ревизии операций с денежными средствами на счетах организации в банках
Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в Республике Беларусь и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них. В своей деятельности бухгалтера руководствуются методическими и инструктивными материалами по организации и ведению бухгалтерского учета и отчетности. Ежегодно оформляется подписка на журналы «Главный бухгалтер», «Вестник Министерства по налогам и сборам», «Планово-экономический отдел», установлена справочно-аналитическая система «Правовая-аналитическая система».
Бухгалтерский учет ведется с применением журнально-ордерной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.
Ведение бухгалтерского учета в 2011г. в ОАО «Белхозторг-1М» осуществляется согласно учетной политике, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденном приказом главного врача от 03.01.2012 № 39- П. Она в полном объеме раскрывает способы веления бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.
В ОАО «Белхозторг-1М» четкого распределены служебные обязанности между работниками бухгалтерии, утвержденного руководителем, необходимого для правильной организации бухгалтерского учета и повышения ответственности работников за выполнением своих обязанностей.
В учетной политике оговорено наличие схемы документооборота, однако на самом деле график документооборота, служащий основой учета, не составлен для сдачи в бухгалтерию документов материально-ответственными лицами. Отсутствие графика документооборота может привести к несвоевременной сдачи отчета.
На ОАО «Белхозторг-1М» все области бухгалтерского учета автоматизированы. Оценка внутреннего контроля на ОАО «Белхозторг-1М» была проведена на основании требования стандарта «Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». В соответствии с этим стандартом эффективность и надежность системы внутреннего контроля в организации можно оценить как высокое.
Во-первых, система внутреннего контроля включает в себя надлежащую систему бухгалтерского учета. А именно:
Во–вторых, была проанализирована контрольная среда предприятия.
Хозяйственная деятельность предприятия в соответствует требованиям действующего законодательства.
Организационная структура предприятия предполагает четкое разделения обязанностей. Приняты мере по обеспечению сохранности активов и бухгалтерских записей, а именно: создание запасных копий, защита компьютерных программ.
Первичные документы и учетные регистры заполнены аккуратно, завыполненных на компьютере. В главной книге исправлений нет.
Проверке были подвергнуты следующие документы:
1) первичные документы: штатное расписание, выписки банка, товарно-транспортные накладные, товарные накладные, счета-фактуры, платежные поручения, платежные требования, договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание и информация налоговой инспекции по месту регистрации организации, распорядительная документация, контракты, договоры гражданско-правового характера, и другие инструкции;
2) регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»;
3) финансовая (бухгалтерская) отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о движении денежных средств, пояснительная записка к отчету.
К приказу об учетной политике разработаны приложения для внутренних пользователей (должностные инструкции работников бухгалтерии, система оплаты труда, составление бухгалтерской документации , порядок хранения и сроки хранения первичных документов и учетных регистров, план счетов и т.д.)
Проверка правильности составления документов по начислению заработной платы, показала достаточную организацию работы бухгалтерии за проверяемые период. Документы подшиты в порядке их составления. Не выявлено арифметических ошибок.
Для контроля документирования затрат на оплату труда используют вопросы и тесты которые представлены в приложении Ц.
Качество ревизии зависит не только от правильной организации и осуществления процесса проверки, но и от оформления обобщающих документов. На основании их разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей, а в случае выявления недостач, хищений и других злоупотреблений оформляются материалы для передачи следственных органам.
По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт ревизии.
Акты подписываются проводившим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы), руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), а при его отсутствии (уполномоченным заместителем руководителя юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) либо индивидуальным предпринимателем, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, а при необходимости другими участниками проверки (ревизии).
В случае отказа
В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
– основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию);
– даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта проверки (ревизии);
– должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии);
– наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного счета;
– наличие книги учета проверок (ревизий),
а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке
(ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие
проверки (ревизии) за проверяемый период
по аналогичной тематике, какие приняты
меры по выявленным фактам нарушения актов
законодательства; какие финансово-хозяйственные
операции (документы), каким методом и
за какой период проверены;
– место, время (если оно установлено) и характер совершенного экономического правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
– факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
– факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
– установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам; размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений;
– должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.
В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства. Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.