Балтийская государственная  академия рыбопромыслового флота

Институт прикладной экономики  и менеджмента

Кафедра «Менеджмент»

 

 

Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учёт» на тему:

«Учет расчетов и  анализ с дебиторами и кредиторами  организации»

 

 

 

 

                                                                   Выполнила:

                                                                                      студентка группы Эб-3

                                                                                Сергеева Екатерина

                                                                  Проверила:

                                                                             Ст.преподаватель

                                                                         Кривицкая Л.В.

 

 

 

 

Калининград

2011

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………..3

1.Общая характеристика  учетов с дебиторами и кредиторами

1.1.Значения и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами…………………4

1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами…...13

   2.Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами

2.1.Экономическая характеристика  деятельности ООО «Седкор»…………………24

2.2.Учет расчетов с дебиторами……………………………………………………….29

2.3. Учет расчетов с  кредиторами……………………………………………………..

 

 

 

 

 

1.Общая характеристика расчетов с дебиторами и кредиторами

1.1.Значение и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами

Статья 1 Закона «О бухгалтерском  учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г. (в редакции изменений и дополнений от 30.06.03 г.), предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности организации. Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения.

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать  поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают  отдельный участок, специалисты  которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных  расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие  навыки и опыт предъявления претензий  по выполнению договорных обязательств.

Несвоевременное поступление денежной выручки или оплаченных заранее  материальных ресурсов нарушает ритмичность  хозяйственной деятельности. Возникают  дебиторские задолженности, которые  нередко приводят к финансовым потерям  и разрушению установившихся партнерских  связей.

Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров  с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские и кредиторские задолженности.

Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Дебиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли  или резерва сомнительных долгов. Списание задолженности оформляется  приказом руководителя.

Кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность  которым возникла в связи с  покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность  по начисленной заработной плате  работникам организации, по суммам начисленных  платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательствами по распределению. Кредиторы, задолженность которым  возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В бухгалтерском  балансе дебиторская и кредиторская задолженности отражаются по их видам.

Кредиторская задолженность  по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты. Суммы списанной кредиторской задолженности  включаются в состав прочих доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются  при налогообложении прибыли.

По истечении срока  исковой давности дебиторская и  кредиторская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных  видов требований законом могут  быть установлены специальные сроки  исковой давности, сокращенные или  более длительные по сравнению с  общим сроком. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании  срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда  у кредитора возникает право  предъявить требование об исполнении обязательства.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу и вести  кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями  в банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Между организациями большинство  расчетов производится безналично. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета  плательщика на счет получателя с  помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между  организациями выступают соответствующие  учреждения банков (государственные  или коммерческие).

В настоящее время организации  могут использовать следующие формы  безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством  аккредитивов, в порядке плановых платежей, чеками из чековых книжек и др. Кроме того, организации  часто используют не денежные формы  расчетов: векселями, меной и др.

Выбранная партнерами форма  расчетов обычно фиксируется в договоре. Выбор наиболее рациональной формы  расчетов позволяет сократить разрыв между временем получения покупателями товарно-материальных ценностей и  совершения платежа, ликвидировать  образование необоснованной кредиторской задолженности. Рассмотрим формы безналичных  расчетов.

Платежное поручение –  приказ банку о перечислении с  расчетного счета суммы денежных средств другому предприятию, организации  или учреждению. Платежными поручениями  оформляются:

• платежи в доход бюджета, страховым компаниям, пенсионным фондам;
• перечисления за работы, услуги, авансовые платежи; платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней, неустоек и погашение прочей кредиторской задолженности.

Поручения при одногородних и иногородних расчетах принимаются  банком на любую сумму.

Расчеты платежными требованиями возникли на базе акцептной формы  расчетов. Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика  расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях:

1. Установленных законодательством.
2. Предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.