В 2010 г. как и в 2009 г. ожидаемое поступление от дебиторов были меньше краткосрочных кредитов банка и заемных средств на 4562 тыс. руб. Следовательно, недостаток наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов по сравнению с общей величиной краткосрочных обязательств составил в 2010 г. 10843 тыс. руб. Недостаток увеличился по сравнению с 2009 г. на 2368 тыс. руб.

Медленно реализуемые актива превышали  долгосрочные пассивы в конце  отчетного 2010 года на 12611 тыс. руб., но это платежный излишек из-за низкой ликвидности не может быть направлен на покрытие краткосрочных обязательств. Таким образом, недостаточная ликвидность баланса подтверждает предыдущее заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.

Бухгалтерский учет на ООО «Седкор» основывается на ведении автоматизированной формы с применением программы «1С: Бухгалтерия» сетевой версии 7.7 и рабочего плана счетов бухгалтерского учета, разработанного предприятием на основании нового плана счетов. Для целей налогообложения в ООО «Седкор» выручка от реализации продукции (работ, услуг) подсчитывается «по оплате», расходы и доходы определяются по «методу начисления». Выручка от продажи товаров, работ, услуг для целей бухгалтерского учета определяется «по мере отгрузки» и отражается на счете 90 «Продажи». Товары, приобретенные для торговой деятельности, учитываются по покупным ценам.

Таким образом, можно сделать  вывод о том, что исследуемое  предприятие рентабельное, но финансовая устойчивость находится в кризисной  ситуации. Основными видами деятельности ООО «Седкор» являются: торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая и розничная торговля всеми видами товаров. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программы «1С: Бухгалтерия» сетевой версии 7.7.

2.2 Учет расчетов с дебиторами

 

Отгрузка товаров ООО «Седкор» осуществляется складом на основании товарно-транспортных накладных и счетов-фактур, которые заносятся в книгу регистрации выданных счетов-фактур, а по мере оплаты данные из счетов-фактур заносятся в книгу продаж.

Отгрузка (отпуск) товаров  покупателям производится в соответствии с заключенными договорами – поставки или непосредственно в процессе свободной продажи.

В ООО «Седкор» основными являются следующие постоянные покупатели: ООО «ММус», ООО «Стройторг», ООО «Теплостройремонт», ЗАО «КВЕ», ООО «Уютный дом», и др.

В настоящее время в  бухгалтерском учете ООО «Седкор» при отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая отражается по цене продажи товаров на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками  в бухгалтерии ООО «Седкор» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств, расчетов на суммы  поступивших платежей (включая суммы  полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность  покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на сумму погашения задолженности) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при  расчетах плановыми платежами –  по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность  получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным  документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным  документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств  по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым  денежные средства не поступили в  срок.

В бухгалтерии  ООО «Седкор» аналитический учет ведется в версии          1С: Бухгалтерия, он ведется в анализе субконто по каждому покупателю, где все движения покупки и реализации товара производятся по видам продукции, количеству, цене и сумме, за определенный период.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о  деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Исследуемое  предприятие проводит акт сверки между покупателями и пересматривает договора по оплате.

При отгрузке покупателю товары (продукцию), после того, как к  покупателю перешло право собственности  на них, в учете исследуемого предприятия  делается проводка:

Дебет 62 Кредит 90–1 – отражена задолженность покупателя за отгруженные  товары (продукцию).

При выполнении работы (оказании услуги) на основании принятия их заказчиком, делается запись:

Дебет 62 Кредит 90–1 – отражена задолженность заказчика за выполненные  работы (оказанные услуги).

Задолженность покупателя (заказчика) отражается независимо от того, получило исследуемое предприятие от него деньги за проданные товары (выполненные  работы, оказанные услуги) или нет.

При поступлении от покупателя (заказчика) денежных средств или  имущества в оплату задолженности  делается запись:

Дебет 50 (51) Кредит 62 – поступили  средства от покупателя (заказчика) в  оплату продукции, товаров, работ, услуг.

Так, ООО «Седкор» продало покупателю партию товара. Цена товара согласно договору – 118000 руб. (в том числе НДС – 18000 руб.). Себестоимость товара – 60000 руб. «Седкор» определяет выручку для целей налогообложения по отгрузке.

Бухгалтер «Седкор» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 90–1 – 118000 руб. – отражены выручка от продажи  товара и сумма задолженности  покупателя;

Дебет 90–3 Кредит 68 субсчет  «Расчеты по НДС» – 18000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90–2 Кредит 41 – 60000 руб. – списана себестоимость проданного товара;

Дебет 90–9 Кредит 99 – 40000 руб. – отражена прибыль от продажи.

Если покупатель является одновременно и поставщиком товаров (работ, услуг) для исследуемого предприятия, то производится взаимозачет задолженностей на сумму без НДС, сумма налога перечисляется платежным поручением после подписания соглашения о проведении взаимозачета.

Если с момента возникновения  задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (т.е. истек срок исковой  давности) и задолженность не погашена, бухгалтерия исследуемого предприятия  ее списывает записью:

Дебет 91–2 Кредит 62 – списана  задолженность покупателя (заказчика) в связи с истечением срока  исковой давности.

Списанная задолженность  учитывается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность  неплатежеспособных дебиторов» в течение  пяти лет. В аналогичном порядке  списывается задолженность, нереальная для взыскания (например, задолженность  ликвидированной организации):

Дебет 91–2 Кредит 62 – списана  задолженность, нереальная для взыскания.

В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО «Седкор» получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62.2 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 31 октября 2001 г. №94н, Дебиторскую задолженность покупателя (заказчика) можно передать (продать) другой организации, то есть переуступить право требования.

Уступку права требования должна отражаться проводкой:

Дебет 91–2 Кредит 62 – списана  задолженность покупателя (заказчика), переданная другой организации.

Денежные средства, полученные от другой организации за проданную  ей задолженность должна учитываться  так:

Дебет 50 (51, 52, 55,…) Кредит 91–1 – поступили денежные средства от других организаций за переданную им задолженность.

Если получение доходов  от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям должен учитываться  на счете 90 «Продажи».

В счет предстоящей поставки материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) ООО «Седкор» получает от покупателей (заказчиков) авансы и для учета таких сумм к счету 62 открывается субсчет «Расчеты по авансам полученным».

Получение аванса отражается проводкой:

Дебет 50 (51) Кредит 62 субсчет  «Расчеты по авансам полученным»  – получен аванс в счет предстоящей  поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если аванс получен  в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, то сумма аванса также облагается этим налогом.

Начисление НДС с аванса отражается проводкой:

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»

Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с полученного  аванса.

НДС с полученного аванса исчисляется по расчетной ставке:

18%: 118%.