Учет расчетов и анализ с дебиторами и кредиторами организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 00:09, курсовая работа

Описание работы

Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………………………..3
1.Общая характеристика учетов с дебиторами и кредиторами
1.1.Значения и задачи учета расчетов с дебиторами и кредиторами…………………4
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с дебиторами и кредиторами…...13
2.Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами
2.1.Экономическая характеристика деятельности ООО «Седкор»…………………24
2.2.Учет расчетов с дебиторами……………………………………………………….29
2.3. Учет расчетов с кредиторами……………………………………………………..

Файлы: 1 файл

моя курсовая бухучет.docx

— 79.48 Кб (Скачать файл)

Основным счетом, связанным  с учетом реализации, является счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На нем в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций, утвержденным МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н, отражают как расчеты по полученным авансам от покупателей, так и расчеты с покупателями за отгруженную им и неоплаченную продукцию [9].

При составлении бухгалтерского баланса не допускается сальдирование  дебиторской задолженности кредиторской и наоборот. При этом такое сальдирование  не допускается до уровня отдельных  договоров, заключенных с одним  предприятием (другим хозяйствующим  субъектом).

В соответствии с Приказом Минфина «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» суммы дебиторской  задолженности отражаются в активе баланса с подразделением ее на задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты (строка 230 баланса) и  на задолженность, платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты (строка 240 баланса).

Суммы кредиторской задолженности  отражаются в пассиве баланса  по строке 620.

При возникших разногласиях с поставщиками и подрядчиками организация  отражает задолженность в размерах, которые она признает правильными. При этом такие разногласия в  годовой отчетности должны быть подкреплены  двухсторонними актами взаимосверки и  «Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма №ИНВ-17), утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 года №88 «Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации») [6].

Четвертый уровень в системе  регулирования занимают рабочие  документы организации, формирующие  ее учетную политику в методическом, техническом и организационном  аспектах. Наряду с приказом об учетной  политике организации сюда включается ряд других документов – внутренние положения и инструкции, необходимые  для успешной организации и ведения  бухгалтерского учета в системе  управления организацией.

 

2. Организация учета расчетов  с дебиторами и кредиторами

2.1 Экономическая характеристика  деятельности ООО «Седкор»

Организационно-правовая форма  предприятия – общество с ограниченной ответственностью.

Общество имеет фирменное  название ООО «Седкор».

Адрес предприятия: г.Калининград, ул.Ульяны Громовой, д.12, оф. 13. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, имеет счета в банке для хранения денежных средств и кассовых операций.

Общество вправе от своего имени заключать договора, приобретать  имущество, имущественные и личные неимущественные права и нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Оно имеет печать, штамп  и бланки со своим полным наименованием.

Основными видами деятельности ООО «Седкор» являются: торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая и розничная торговля строительно-отделочными товарами. Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

По данным бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках  рассмотрим основные показатели хозяйственной  деятельности ООО «Седкор» (табл. 2).

Таблица 2. Основные показатели деятельности ООО «Седкор» за 2009–2010 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Изменение (+,–)

Изменение, %

Выручка от продажи товаров, т.р.

65824

66183

359

100,5

Себестоимость проданных  товаров, т.р.

56915

55959

-956

98,3

Прибыль от продажи товаров, т.р.

2462

4302

1840

174,7

Чистая прибыль, т.р.

481

1732

1251

в 3,6 р.

Средняя стоимость ОПФ, т.р.

3166

4305

1139

136,0

Фондоотдача, руб.

20,8

15,4

-5,4

74,0

Дебиторская задолженность, т.р.

4912

2984

-1928

60,7

Кредиторская задолженность

2744

2715

-29

98,9

ССЧ, чел.

96

100

4

102,0

Фонд оплаты труда

1424

1323

-101

92,9

Производительность труда, руб.

685,6

661,8

-23,8

96,5

Рентабельность продаж, %

3,7

6,5

2,8

175,7

Рентабельность экономическая, %

2,6

12,6

10

в 4,8 р.

 

По данным табл. 2 мы видим, что на предприятии сложилась  тенденция увеличения выручки товарной продукции. В свою очередь себестоимость  товарной продукции за счет эффективной  работы отдела сбыта имеет тенденцию  снижения, что повлияло на увеличение прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продажи товаров увеличилась  рентабельность продаж, что характеризует  ООО «Седкор» как эффективное и прибыльное предприятие. Отрицательным моментом в деятельности предприятия можно выделить снижение эффективности использование трудовых ресурсов, т. к. по сравнению с предыдущим годом показатель производительности труда снизился на 23,8 тыс. руб., темп снижения составляет 7,1%, т.е. снизилась продажа товаров одним среднесписочным работником. За счет увеличения средней стоимости основных производственных фондов снизился показатель фондоотдачи, но т. к. исследуемое предприятие не производственное, негативной тенденцией данный фактор не является.

Современные условия хозяйствования обуславливают необходимость наличия  на предприятиях достаточного уровня платежеспособности и ликвидности  для своевременного выполнении финансовых обязательств и соблюдения расчетной  дисциплины. От достаточности уровня платежеспособности и ликвидности  зависит финансовое состояние предприятия  и перспективы его развития. В табл. 3 и 4, рассмотрим показатели финансовой устойчивости и ликвидности ООО «ВИСС» и сделаем выводы.

 

Таблица 3. Оценка показателей финансовой устойчивости ООО «Седкор» за 2009–2010 гг.

Показатели

2009 г.

2010 г.

Изменение (+,–)

Коэффициент автономии (≥0,5)

0,16

0,22

0,06

Коэффициент финансовой независимости  в части формирования запасов (>0,6)

-1,23

-1,89

-0,66

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками (≥0,1)

-0,05

-0,03

0,02

Коэффициент финансовой устойчивости (0,6–0,8)

0,16

0,23

0,07

Коэффициент маневренности (≥0,5)

-0,24

-0,1

0,14

Коэффициент капитализации (0,7–0,8)

5,35

3,43

-1,92

 

По данным табл. 3 можно  сделать следующие выводы. Финансовая устойчивость исследуемого предприятия  и в 2009г. и в 2010 г. находится на достаточно низком уровне, даже можно сказать в кризисной ситуации и зависит от заемных источников, т. к. значения полученных коэффициентов не попадают под нормативные значения, и, кроме того, имеют отрицательные значения.

Коэффициент автономии показывает долю собственного капитала, авансированного  для осуществления уставной деятельности, в общей сумме всех средств  предприятия. Поэтому увеличение доли собственного капитала, увеличивает  шансы предприятия справиться с  непредвиденными обстоятельствами в условиях рыночной экономики. Увеличение коэффициента автономии на 0,06 свидетельствует об увеличении финансовой независимости, увеличивает гарантии погашения предприятием своих обязательств и увеличивает возможности для привлечения средств со стороны.

Коэффициент автономии дополняется  коэффициентом соотношения заемного и собственного капитала, который  показывает сколько заемного капитала привлечено на 1 руб. собственного капитала, вложенного в активы. В нашем случае полученное соотношение в 2010 г., как и в 2009 г. значительно превышает нормальное.

Важной характеристикой  устойчивости финансового состояния  является коэффициент маневренности, который показывает, какая доля собственного капитала предприятия находится  в мобильной форме, позволяющей  свободно им маневрировать. В нашем  случае данный коэффициент показывает, что значительная часть собственного капитала предприятия сосредоточена  в ценностях иммобильного характера, которые являются менее ликвидными, а, следовательно, не могут быть в  течение краткого времени преобразованы  в денежную наличность

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса  заключается в сравнении средств  по активу, сгруппированных по степени  их ликвидности и расположенные  в порядке снижения ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

По данным табл. 4 проанализируем, покрываются ли обязательства в  пассиве баланса активами, срок превращения  которых в денежные средства равен  сроку погашения обязательств.

Результаты расчетов по данным ООО «Седкор» показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву в 2009 г. и в 2010 г. имеет вид: {А1< П1; А2 < П2; A3 > ПЗ; А4 > П4}.

Исходя из этого, можно охарактеризовать баланс предприятия в 2009 г. и 2010 г. как не достаточно ликвидный. А значит, финансовое состояние находится в кризисном состоянии. Характеризуя ликвидность баланса по данным табл. 4, следует отметить, что в 2009 г., как и в 2010 г. наблюдается платежный недостаток денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств: в 2009 г. – 2310 тыс. руб., в 2010 г. – 2240 тыс. руб.

 

Таблица 4. Показатели ликвидности  баланса ООО «ВИСС» за 2009–2010 гг. (тыс. руб.)

Актив

2009 г.

2010 г.

Пассив

2009 г.

2010 г.

Платежный излишек (+); недостаток (–)

2009 г.

2010 г.

Наиболее ликвидные активы

434

475

Наиболее краткосрочные  обязательства

2744

2715

-2310

-2240

Быстро реализуемые активы

4912

2984

Краткосрочные пассивы

13387

13827

-8475

-10843

Медленно реализуемые  активы

10049

12695

Долгосрочные пассивы

0

84

10049

12611

Трудно реализуемые активы

3751

5312

Постоянные пассивы

3015

4840

736

472

Информация о работе Учет расчетов и анализ с дебиторами и кредиторами организации